B i l a n s
Aktywa
A. A k t y w a t r w a ł e
I. Wartości niematerialne i prawne
1. Koszty zakończonych prac rozwojowych (pozytywnym efektem np. koszty badań, które zaowocowały wprowadzeniem nowego towaru; w przeciwnym wypadku są to pozostałe koszty operacyjne)
2. Wartość firmy (powstają gdy wykupujemy inną firmę np. firma działa przez 50lat ale nie wykupiła żadnej innej firmy to wartość = 0; bierzemy pod uwagę dodatnią wartość firmy – nadwyżka ceny nabycia nad wartością godziwą np. wartość godziwa firmy = 100, kupujemy za 150, to dodatnia wartość firmy = 50)
3. Inne wartości niematerialne i prawne (patenty, licencje, prawa autorskie, znak towarowy, know how itd.)
4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe
a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) (prawo wieczyste na 99 lat z możliwością przedłużenia; grunty NIE podlegają amortyzacji)
b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej (amortyzują się; budynki i lokale – tam gdzie z założenia przebywają ludzie; obiekty do innych celów np. parking, tama)
c) urządzenia techniczne i maszyny (do produkcji wyrobów/produktów gotowych)
d) środki transportu (samochody, statki, samoloty itd.)
e) inne środki trwałe (jak nigdzie nie pasuje to tutaj)
2. Środki trwałe w budowie (np. zakup maszyny do montażu (po montażu na podstawie dowodu OT do środków trwałych; to co sami zbudujemy np.. budowa siedziby firmy)
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie
III. Należności długoterminowe (powyżej 1 roku)
1. Od jednostek powiązanych (czyli takich które są stowarzyszone, skonsolidowane (więcej w art. 3 w ustawie o rachunkowości)
2. Od pozostałych jednostek (od niezależnych firm)
IV. Inwestycje długoterminowe
1. Nieruchomości (np. Jest firma produkcyjna, ma dwa budynki: 1 produkcyjny i 1 pusty, cela statutowy to produkcja, chce wynająć ten pusty budynek to budynek ten i dochód z wynajmu zaliczamy tutaj; inwestycje długoterminowe NIE amortyzuje się)
2. Wartości niematerialne i prawne (np. kupujemy licencje, ale nie produkujemy na jej podstawie, ale sprzedajemy dalej)
3. Długoterminowe aktywa finansowe (papiery wartościowe i pożyczki)
a) w jednostkach powiązanych (te nas nie interesują)
- udziały lub akcje
- inne papiery wartościowe
- udzielone pożyczki
- inne długoterminowe aktywa finansowe
b) w pozostałych jednostkach
- udziały lub akcje (kupione przez nas akcje innych, NIE w celach spekulacyjnych lecz żeby zarządzać firmą lub czerpać z niej korzyści w postaci dywidend)
- inne papiery wartościowe (np. obce obligacje z terminem wykupu powyżej 1 roku)
- udzielone pożyczki (my komuś pożyczamy pieniądze na dłużej niż rok)
- inne długoterminowe aktywa finansowe (np. forwardy, futhersy, opcje)
4. Inne inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (są to rozliczenia czynne, np. płacimy za prenumeratę za dwa lata z góry i potem miesięcznie zaliczamy w koszty za poszczególne miesiące)
1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
B. A k t y w a o b r o t o w e
I. Zapasy
1. Materiały (surowce, z których produkujemy produkty gotowe)
2. Półprodukty i produkty w toku (materiały, które przeszły ją pewien etap obróbki technologicznej, nie są jeszcze produktami gotowymi)
3. Produkty gotowe (sami je wytworzyliśmy)
4. Towary ( to produkty gotowe, które zakupiliśmy od innych)
5. Zaliczki na dostawy
II. Należności krótkoterminowe (poniżej 1 roku)
1. Należności od jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Należności od pozostałych jednostek
- powyżej 12 miesięcy (raczej nikt się ni zgadza na kredyt kupiecki na 12 miesięcy)
b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń (podatki - US, dotacje – Skarb Państwa, gmina, miasto; cła – urząd celny; ubezpieczenia – ZUS)
c) inne
d) dochodzone na drodze sądowej (gdy sami nie potrafimy ściągnąć należności)
III. Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
a) w jednostkach powiązanych
- inne krótkoterminowe aktywa finansowe
- udziały lub akcje (nabywane do celów spekulacyjnych)
- inne papiery wartościowe (obligacje, bony skarbowe z terminem wykupu poniżej roku; obce weksle od 3- 12 miesięcy)
c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie i na rachunkach
- inne środki pieniężne (np. weksle obce z terminem wykupu do 3 miesięcy, czeki)
- inne aktywa pieniężne
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe (rozliczenia czynne, ale poniżej roku)
Aktywa razem
Pasywa
A. K a p i t a ł (f u n d u s z) w ł a s n y
I. Kapitał (fundusz) podstawowy (pierwotny wkład, w zależności od formy prawnej, Sp. Z o.o. –kapitał udziałowy, S.A. kapitał akcyjny)
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) (np. trzech założycieli zobowiązało się do wpłaty na kapitał podstawowy po 100, ale tylko 2 wpłaciło to ten punkt będzie = -100)
III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) (j.w. nie sprzedano wszystkich akcji)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy (na pokrycie przyszłych strat)
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny (gdy MF wprowadzi nowe przeliczniki wyceny np. budynków)
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe (na pokrycie przyszłych strat)
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych (zysk niepodzielny lub zaległe płatności)
VIII. Zysk (strata) netto (j.w. ale z tego roku)
IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
B. Z o b o w i ą z a n i a i r e z e r w y n a z o b o w i ą z a n i a
I. Rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
- długoterminowa
- krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
- długoterminowe
- krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
a) kredyty i pożyczki (pożyczki nie muszą być w pieniądzu, nie muszą by oprocentowane; kredyt może udzielać tylko bank)
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych (nasze obligacje)
d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
e) zaliczki otrzymane na dostawy (kasa od naszych odbiorców za przyszłe dostawy)
f) zobowiązania wekslowe (weksle własne)
g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń (zobowiązania wobec US, ZUS, UC)
h) z tytułu wynagrodzeń (pracodawca ma obowiązek wypłacenia wynagrodzenia do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pracownik pracował)
i) inne
3. Fundusze specjalne
IV. Rozliczenia międzyokresowe (rozliczenia bierne tzw. z dołu np. każdego miesiąca tworzone są rezerwy, dopiero jak się uzbiera daną kwotę to przeksięgowuje się na np. inwestycje)
1. Ujemna wartość firmy
Pasywa razem
mysterious