Jaki system podatkowy.pdf

Trzeci etap reform

aki system podatko wy

os³aw Neneman

Rados³aw Piwowarski

www.case.com.pl

J aki system podatk

Jar os³aw Neneman

Jar

Prezentowane stanowiska merytoryczne wyra¿aj¹ osobiste pogl¹dy autora (autorów) i niekoniecznie s¹ zbie¿-

ne z oficjalnym stanowiskiem CASE – Centrum Analiz Spo³eczno- Ekonomicznych.

Publikacja przygotowana w ramach projektu pn. Polska u progu cz³onkostwa w Unii Europejskiej. Kierunki

niezbêdnych reform gospodarczych, z realizowanego przez CASE – Centrum Analiz Spo³eczno-Ekonomicz-

nych pod kierunkiem naukowym prof. dr hab. Barbary B³aszczyk.

S³owa kluczowe: podatki, reforma podatkowa, system podatkowy.

Redakcja naukowa: prof. dr hab. Barbara B³aszczyk

ISBN: 83-7178-360-4

DTP: SK STUDIO

Druk: Agencja Wydawnicza EKOM Karol Orzechowski

Wydawca:

CASE – Centrum Analiz Spo³eczno-Ekonomicznych

ul. Sienkiewicza 12, 00-944 Warszawa

tel.: (48 22) 622 66 27, 828 61 33, fax (48 22) 828 60 69

e-mail: case@case.com.pl

http://www.case.com.pl

www.case.com.pl

Spis treści

Streszczenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6

Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

Rozdział 1. Polski system podatkowy, a inne systemy podatkowe

– czy istnieje światowy wzorzec? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

Rozdział 2. Podatek dochodowy od osób prawnych CIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

2.1. Wielkość i znaczenie wpływów z podatku CIT dla budżetu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15

2.2. Światowe trendy i doświadczenia w podatku CIT, a polski przypadek. . . . . . . . . .16

2.3. Liczba, sytuacja i struktura przedsiębiorstw, jako czynnik determinujący

wpływy z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21

2.3.1. Rentowność przedsiębiorstw w zależności od ich wielkości i własności . . .22

2.4. Kredyt jako źródło finansowania działalności i inwestycji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25

2.5. Rekomendacje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26

Rozdział 3. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27

3.1. Znaczenie PIT dla budżetu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27

3.2. PIT na świecie – czy istnieje problem progresji podatkowej? . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29

3.3. Teoretyczne koszty funkcjonowania podatku dochodowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

3.3.1. Koszty administracyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

3.3.2. Koszty stosowania podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

3.3.3. Koszty polityczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

3.4. Obecny system podatkowy, a obciążenia pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .33

3.5. Forma rozliczania PIT a wysokość obciążeń podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38

3.6. Zmiany w funkcjonowaniu administracji skarbowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42

3.7. Rekomendacje dla nowo projektowanego podatku PIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43

Rozdział 4. VAT i akcyza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44

Rozdział 5. Propozycje nowych stawek podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45

Wariant radykalny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45

Wariant umiarkowany . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47

Rozdział 6. Podsumowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49

Literatura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51

Spis tablic, wykresów i rysunków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52

Aneks 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54

Aneks 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57

www.case.com.pl

3 etap reform

Jarosław Neneman

Absolwent wydziału ekonomiczno– socjologicznego Uniwersytetu Łódzkiego, gdzie uzyskał spe-

cjalizację w zakresie marketingu i handlu zagranicznego. W latach 1991-1992 ukończył Postgradu-

ate Studies in Economics w Central European University w Pradze, w tym okresie otrzymał M. A. in

Economics (New York University). Tytuł doktora nauk ekonomicznych uzyskał w roku 1997 na Uni-

wersytecie Łódzkim, gdzie pełnił funkcję asystenta, a od roku 1997 adiunkta w Instytucie Ekonomii.

W latach 1999-2003 współpracownik COMPER Competition Development Center (Łódź). Od roku

2003 pracuje w Ministerstwie Finansów, początkowo jako doradca Ministra Finansów, a od 1 kwiet-

nia 2004 jako szef gabinetu politycznego Ministra Finansów. Funkcję tę pełnił do dnia 6 września

2004, kiedy został powołany przez premiera na stanowisko wiceministra finansów. Współpracownik

CASE w latach 1998 – 2003.

Radosław Piwowarski

Ukończył Międzynarodowe Stosunki Gospodarcze i Polityczne na Uniwersytecie Łódzkim, gdzie

uzyskał tytuł magistra. Od 2001 roku doktorant Uniwersytetu Łódzkiego, a od 2002 roku asystent

w Instytucje Ekonomii, gdzie wykłada makro i mikroekonomię. Główne dziedziny zainteresowań to

polityka fiskalna oraz zarządzanie finansami sektora publicznego. Wspólpracuje z CASE od 2002 r.

www.case.com.pl

Jaki system podatkowy

Streszczenie

Celem opracowania jest analiza systemu podatkowego w Polsce oraz próba przedstawienia kie-

runków jego reformy. Analiza skupiona jest głównie na podatkach dochodowych, gdyż tutaj istnieje

najwięcej wątpliwości natury ekonomicznej. Biorąc pod uwagę aktualny stan finansów publicznych,

międzynarodową konkurencję podatkową oraz korzystając z teoretycznych i empirycznych przykła-

dów rozwiązań podatkowych, w raporcie poszukuje się rozwiązań jak najmniej represyjnych dla go-

spodarki i neutralnych dla budżetu.

Abstract

The purpose of this paper is to analyse the tax system in Poland as well as to propose its reform.

Analysis will mainly be focused on income taxes because they create the greatest number of doubts

of economic nature. Taking into consideration the current state of public finances, international tax

competition and theoretical and empirical examples of tax solutions, we are searching for tax system

that is the least repressive for the economy and neutral for the budget.

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: