28. Podatek od gier hazardowych
poprzednia wersja ustawy ‘92
nowa ustawa z 11.2009
objęta działalność w zakresie gier, zakładów wzajemnych, którą mogą prowadzić osoby fizyczne, które mają koncesję/zezwolenie.
gry liczbowe (np. lotek) lub gry telebingo mogą prowadzić tylko państwowe przedsiębiorstwa (=objęte monopolem państwa).
Działalność na podstawie:
- koncesji: tylko spółki akcyjne mogą prowadzić, wartość kapitału zakładowego: 4 mln zł(zwiększone z 1mln)- zezwolenia: też spółki akcyjne, kap. zakł. 2 mln (z 0,5mln)
loterie fantowe mogą organizować os. fiz.
lokalizacja salonów gier:
-miejscowość do 250 tys. mieszkańców: 1 tylko może być, do 300 tys.: 2 już mogą być; do 600 tys: 3...- muszą być oddalone o >100 m od miejsc takich jak kościoły czy szkoły.
podmiot opodatkowania:-b. zróżnicowane, zależne od rodzaju. np. w grach liczbowych suma wpłaconych stawek.
stawki:
-również b. zróżnicowane np.:
loterie fantowe 10 % podstawyliczbowe 20%loterie pieniężne i gry telebingo 15%gry w kasynach gry i salonach gier na automatach 50%gry dotyczące zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt 2,5%inne gry 12%
gry na automatach o niskich wygranych-od 1.01.2008 obowiązkowa stawka miesięczna o równowartości 180 euro- w nowej ustawie przyjęta stawka 2000 zł (4x większa)
w nowej ustawie przyjęto rozwiązanie, że już posiadający automaty o niskich wygr. mogą z nich korzystać do momentu wygaśnięcia zezwolenia, ci co się ubiegali o nowe zezwolenie, nie dostali go. W ten sposób chce się wyeliminować automaty.
próby obejścia nowych regulacji:- kioski internetowe: pieniądze zamienione na punkty, można wygrać więcej niż na tradycyjnych aut., właściciel zgarnia 30-40%
skutki ograniczenia i likwidacji aut. o niskich wygr.:-59 tys automatów rok temu, w lutym 2010 było już tylko 29 tys-mimo to wpływy do budżetu zwiększone
dodatkowo, poza podatkiem, od niektórych gier(np. od wyścigów konnych) pobiera się dopłaty .
Te dopłaty przekazywane na :Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej 77%Fundusz Promocji Kultury 20%Fundusz Rozwiązywania Problemów Hazardowych 3%(nowy)
29. podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)
płacony od zawieranych czynności cywilnoprawnych czyli gdy zawieramy umowy kupna-sprzedaży, pożyczki inne o podobnym charakterze.
płatny w terminie 14 dni od daty powstania obowiązku podatkowego. Płatnicy regulują podatek PCC w terminie do 7 dnia następnego miesiąca.
stawka zależna od dokonanej czynności cp.:
0,1 %, 0,5%, 1%, 2%, 19zł
Stawka podatku PCC uzależniona jest od rodzaju dokonanej czynności cywilnoprawnej.Jeżeli przedmiotem opodatkowania są rzeczy lub prawa, których dotycząca czynność prawna objęta jest różnymi stawkami podatkowymi - podatek pobierany jest według stawki najwyższej.Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnych jest zwolniona z podatku - stawka pomniejszona zostaje o 50 proc. z wyjątkiem umów spółki.
Zakres podmiotowy:Podmiotami czynności cywilnoprawne są oczywiście ci, którzy czynności te zawierają. Od 2007 r. jednak zmienił się obowiązek podatkowy w tym zakresie. Ciąży on w zależności od dokonanej czynności:
1. przy umowie sprzedaży - na kupującym;
2. przy umowie zamiany - na stronach czynności;
3. przy umowie darowizny - na obdarowanym;
4. przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;
5. przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;
6. przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;
7. przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy;
8. przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;
9. przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki - na spółce.
Zwolnienia podmiotowe:Z podatku od czynności cywilnoprawnych zwalnia się następujące strony tych czynności:
1. państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności;
2. organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
3. jednostki samorządu terytorialnego;
4. Skarb Państwa;
5. osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu
Przedmiot opodatkowania:Podatkowi podlegają następujące czynności:
· umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
· umowy pożyczki,
· umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
· umowy dożywocia,
· umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
· ustanowienie hipoteki,
· ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
· umowy depozytu nieprawidłowego,
· umowy spółki (akty założycielskie);
Podatkowi podlegają także zmiany powyższych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania tym podatkiem oraz orzeczenia sądów (w tym również polubownych) a także ugody, jeśli wywołują one takie same skutki prawne, jak wyżej wymienione czynności cywilnoprawne.
Podstawa opodatkowania:różne, zależnie od czynności np.:
· Przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego
· Przy umowie zamiany - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek,
· Przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego
· Przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego
· Przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku
· Przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione
· Przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu
· Przy umowie spółki:
o przy zawarciu umowy - wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału zakładowego,
o przy zmianie umowy - wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy,
o przy dopłatach - kwota dopłat,
o przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika lub akcjonariusza - kwota lub wartość pożyczki,
o przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4 % wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,
o przy przekształceniu, podziale lub łączeniu spółek - wartość majątku wniesionego do spółki albo wartość kapitału zakładowego,
o przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego
Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.
zwolnienia przedmiotowe np.:
· sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł;
· sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;
· sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;
· sprzedaż walut obcych
30. podstawa opodatkowania oraz ulgi pośrednie i bezpośrednie w zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych
podstawa opodatkowania:przychód tzn. koszty nie są uwzględnione, poza kosztami ubezpieczeń: odejmuje się je od podstawy opodatkowania.
inne odliczenia:
-strata z lat ubiegłych-ulgi podatkowe(te same co w podatku dochodowym od os fizycznych)
ulgi bezpośrednie:-za wyszkolenie uczniów,-wydatki mieszkaniowe,-składki na ubezpieczenie społ za zatrudnioną pomoc domową,-inne.ulgi bezpośrednie i pośrednie te same co w pod. zwykłym ale nie ma ulgi na dziecko.
chomikSGHowy