VI sem. Administracja Publiczna

UMOWY ZLECENIA,

UMOWY O DZIEŁO

A SKŁADKI

NA UBEZPIECZENIE SPOŁECZNE

Praca z przedmiotu

„Ubezpieczenia społeczne”

Zasady ubezpieczenia osób wykonujących umowy zlecenia oraz pozostałych umów cywilnych zostały uregulowane w przepisach ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 137, poz. 887 z późn. Zm.) oraz w przepisach ustawy z 6 lutego 1997 roku o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (Dz.U. nr 28, poz. 153 z późn. Zm.). Należy przypomnieć, że czas trwania umowy zlecenia czy innej umowy o świadczeniu usług, do której zgodnie z kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, nie ma żadnego wpływu na obowiązek ubezpieczeń społecznych. Jeżeli umowa została zawarta z osobą, która musi podlegać ubezpieczeniom społecznym (np. z własnym pracownikiem), to nawet gdy umowa została zawarta np. na dzień, dwa lub pięć, to powstaje obowiązek ubezpieczenia.

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zleceniobiorców ustala się od przychodu, jeżeli w umowie zlecenia albo w innej umowie o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie.

Rozliczenie składek następuje w miesiącu, w którym dokonano wypłaty wynagrodzenia lub postawiono je do dyspozycji ubezpieczonego. Za miesiąc, w którym zleceniodawca nie dokonywał wypłaty, obowiązany jest złożyć za danego ubezpieczonego tzw. raport zerowy. W pozostałych przypadkach podstawę wymiaru składek dla osób wykonujących umowę zlecenia stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa, niż kwota wynagrodzenia.

W przypadku zawierania umowy zlecenia, składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zleceniobiorców finansują w równych częściach, ubezpieczeni i płatnicy składek. Składkę na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe finansuje w całości ubezpieczony, a składkę na ubezpieczenie wypadkowe opłaca płatnik składek. Od wypłaconych przychodów z tytułu osobistego wykonywania umowy zlecenie, płatnik pobiera zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodu, w wysokości 20 lub 50%. Koszty uzyskania przychodu oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę stanowi ten przychód. Zaliczkę od dochodów pomniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej przez płatnika.

Wysokość składek na ubezpieczenie przedstawia się następująco:

-         ubezpieczenia emerytalne – 19,52%

-         ubezpieczenia rentowe – 13 %

-         ubezpieczenia chorobowe – 2,45%

-         ubezpieczenia wypadkowe (od 1 stycznia br. w zależności od kategorii ryzyka: od 0,4% do 8,12%).

I tak posłużę się przykładem w postaci umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem na kwotę 2.500 zł.

Przychód ubezpieczonego – 2.500

-         koszty uzyskania przychodu               (2.500 – 467,75) x 20% = 406,45

-         podatek dochodowy                        2.500 – (467,75 + 406,45) x 20% = 325,20

-         ubezpieczenie zdrowotne:               naliczone 2.032,25 x 8% = 162,60

                                                                                    odliczone 2.032,25 x 7,75% = 157,50

-         zaliczka na podatek dochodowy 325,20 – 162,60 = 167,70

Wynagrodzenie do wypłaty dla zleceniobiorcy: 2.032,225 – (162,60 + 167,70) = 1.701,95

Umowa zlecenia emeryta.

              Emeryt lub rencista, który wykonuje pracę na podstawie umowy zlecenia, z tytułu wykonywania tej umowy obowiązkowo podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym oraz ubezpieczeniu wypadkowemu, jeżeli praca jest wykonywana w miejscu lub siedzibie prowadzenia działalności przez zleceniodawcę.

              Ubezpieczeniom tym emeryt lub rencista podlega w okresie od dnia oznaczonego w umowie jako dzień rozpoczęcia jej wykonywania do dnia wygaśnięcia lub rozwiązania umowy.

              Ubezpieczenie chorobowe ma charakter dobrowolny. Objęcie dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym następuje od dnia wskazanego we wniosku o objęcie ubezpieczeniem, nie wcześniej jednak niż od dnia, w którym wniosek został złożony. Ubezpieczenie chorobowe ustaje od dnia wskazanego we wniosku o wyłączenie z ubezpieczenia nie wcześniej jednak niż od dnia, w którym wniosek został złożony.

              Płatnik składek (zleceniodawca) jest również zobowiązany do opłacania składek na Fundusz Pracy ( jeżeli wynagrodzenie z umowy zlecenia w przeliczeniu na okres miesiąca jest równe co najmniej kwocie najniższego wynagrodzenia) oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, jeżeli do płatnika mają zastosowanie przepisy ustawy z dnia 29 grudnia 1993 roku o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy.

              Jeżeli osoba mająca ustalone prawo do emerytury lub renty wykonuje równocześnie pracę na podstawie kilku umów zleceń, obowiązkowo podlega ubezpieczeniom społecznym z tytułu jednej wybranej przez siebie umowy (bez względu na wysokość przychodów uzyskanych z tej umowy), a z pozostałych tytułów ubezpieczenia emerytalne i rentowe maja charakter dobrowolny. Od każdej z wykonywanych umów obowiązkowa jest natomiast składka na ubezpieczenie zdrowotne.

Załączniki:

1.      wzór rozliczenia umowy

2.      przypadki w praktyce stosowania umów

3