podatek VAT.rtf

Ustawa o podatku od towarów i us³ug

z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. Nr 54, poz. 535)

zmiany:

Dzia³ I. Przepisy ogólne

Art. 1. [Zakres przedmiotowy] 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i us³ug.

2. Podatek od towarów i us³ug stanowi dochód bud¿etu pañstwa.

Art. 2. [Objaœnienie pojêæ] Ilekroæ w dalszych przepisach jest mowa o:

1) terytorium kraju - rozumie siê przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) pañstwie cz³onkowskim - rozumie siê przez to pañstwo cz³onkowskie Wspólnoty Europejskiej;

3)[1]terytorium Wspólnoty - rozumie siê przez to terytoria pañstw cz³onkowskich Wspólnoty Europejskiej, z tym ¿e na potrzeby stosowania tej ustawy:

a) Ksiêstwo Monako traktuje siê jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspê Man traktuje siê jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pó³nocnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje siê jako terytorium Republiki Cypru,

b) nastêpuj¹ce terytoria poszczególnych pañstw cz³onkowskich traktuje siê jako wy³¹czone z terytorium Wspólnoty Europejskiej:

- wyspê Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,

- Ceutê, Melillê, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,

- Livigno, Campione d'Italia, w³osk¹ czêœæ jeziora Lugano - z Republiki W³oskiej,

- departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej,

- Górê Athos - z Republiki Greckiej,

- Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii;

- Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pó³nocnej,

c) Gibraltar traktuje siê jako wy³¹czony z terytorium Wspólnoty Europejskiej;

4) terytorium pañstwa cz³onkowskiego - rozumie siê przez to terytorium pañstwa wchodz¹ce w sk³ad terytorium Wspólnoty;

5) terytorium pañstwa trzeciego - rozumie siê przez to terytorium pañstwa niewchodz¹ce w sk³ad terytorium Wspólnoty;

6) towarach - rozumie siê przez to rzeczy ruchome, jak równie¿ wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich czêœci, bêd¹ce przedmiotem czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug, które s¹ wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a tak¿e grunty;

7) imporcie towarów - rozumie siê przez to przywóz towarów z terytorium pañstwa trzeciego na terytorium kraju;

8)[2]eksporcie towarów - rozumie siê przez to potwierdzony przez urz¹d celny okreœlony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynnoœci okreœlonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, je¿eli wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcê lub na jego rzecz, lub

b) nabywcê maj¹cego siedzibê poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wy³¹czeniem towarów wywo¿onych przez samego nabywcê dla celów wyposa¿enia lub zaopatrzenia ³odzi rekreacyjnych oraz prywatnych statków powietrznych lub innych prywatnych œrodków transportu, w tym œrodków transportu, o których mowa w art. 16 rozporz¹dzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 paŸdziernika 2005 r. ustanawiaj¹cego œrodki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartoœci dodanej (Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005, str. 1), zwanego dalej "rozporz¹dzeniem nr 1777/2005";

9) imporcie us³ug - rozumie siê przez to œwiadczenie us³ug, z tytu³u wykonania których podatnikiem jest us³ugobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;

10) nowych œrodkach transportu - rozumie siê przez to przeznaczone do transportu osób lub towarów:

a) pojazdy l¹dowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 za³¹cznika nr 1 do ustawy, napêdzane silnikiem o pojemnoœci skokowej wiêkszej ni¿ 48 centymetrów szeœciennych lub o mocy wiêkszej ni¿ 7,2 kilowatów, je¿eli przejecha³y nie wiêcej ni¿ 6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do u¿ytku up³ynê³o nie wiêcej ni¿ 6 miesiêcy; za moment dopuszczenia do u¿ytku pojazdu l¹dowego uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlega³ on obowi¹zkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zale¿noœci od tego, która z tych dat jest wczeœniejsza; je¿eli nie mo¿na ustaliæ dnia pierwszej rejestracji pojazdu l¹dowego lub dnia, w którym podlega³ on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do u¿ytku tego pojazdu uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzieñ, w którym zosta³ po raz pierwszy u¿yty dla celów demonstracyjnych przez producenta,

b) pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 za³¹cznika nr 1 do ustawy, o d³ugoœci wiêkszej ni¿ 7,5 metra, je¿eli by³y u¿ywane nie d³u¿ej ni¿ 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do u¿ytku up³ynê³o nie wiêcej ni¿ 3 miesi¹ce, z wyj¹tkiem statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do u¿ytku pojazdu wodnego uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzieñ, w którym zosta³ po raz pierwszy u¿yty dla celów demonstracyjnych przez producenta,

c) statki powietrzne wymienione w poz. 11-14 za³¹cznika nr 1 do ustawy, o maksymalnej masie startowej wiêkszej ni¿ 1 550 kilogramów, je¿eli by³y u¿ywane nie d³u¿ej ni¿ 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do u¿ytku up³ynê³o nie wiêcej ni¿ 3 miesi¹ce, z wyj¹tkiem statków powietrznych, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do u¿ytku statku powietrznego uznaje siê dzieñ, w którym zosta³ on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzieñ, w którym zosta³ po raz pierwszy u¿yty dla celów demonstracyjnych przez producenta;

11) podatku od wartoœci dodanej - rozumie siê przez to podatek od wartoœci dodanej nak³adany na terytorium pañstwa cz³onkowskiego, z wyj¹tkiem podatku od towarów i us³ug nak³adanego t¹ ustaw¹;

12)[3]obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie siê przez to budynki mieszkalne sta³ego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11;

13) urzêdzie skarbowym - rozumie siê przez to urz¹d skarbowy, którym kieruje w³aœciwy dla podatnika naczelnik urzêdu skarbowego;

14) pierwszym zasiedleniu - rozumie siê przez to wydanie pierwszemu nabywcy lub pierwszemu u¿ytkownikowi obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich czêœci do u¿ytkowania w wykonaniu czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu;

15) dzia³alnoœci rolniczej - rozumie siê przez to produkcjê roœlinn¹ i zwierzêc¹, w tym równie¿ produkcjê materia³u siewnego, szkó³karskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcjê warzywnicz¹, gruntow¹, szklarniow¹ i pod foli¹, produkcjê roœlin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicz¹, chów, hodowlê i produkcjê materia³u zarodowego zwierz¹t, ptactwa i owadów u¿ytkowych, produkcjê zwierzêc¹ typu przemys³owego lub fermowego oraz chów i hodowlê ryb i innych organizmów ¿yj¹cych w wodzie, a tak¿e uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roœlin "in vitro", fermow¹ hodowlê i chów drobiu rzeŸnego i nieœnego, wylêgarnie drobiu, hodowlê i chów zwierz¹t futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlê d¿d¿ownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlê innych zwierz¹t poza gospodarstwem rolnym oraz sprzeda¿ produktów gospodarki leœnej i ³owieckiej, z wyj¹tkiem drewna okr¹g³ego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), a tak¿e œwiadczenie us³ug rolniczych;

16) gospodarstwie rolnym - rozumie siê przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;

17) gospodarstwie leœnym - rozumie siê przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na którym ci¹¿y obowi¹zek podatkowy w podatku leœnym;

18) gospodarstwie rybackim - rozumie siê przez to prowadzenie dzia³alnoœci w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów ¿yj¹cych w wodzie;

19) rolniku rycza³towym - rozumie siê przez to rolnika dokonuj¹cego dostawy produktów rolnych pochodz¹cych z w³asnej dzia³alnoœci rolniczej lub œwiadcz¹cego us³ugi rolnicze, korzystaj¹cego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyj¹tkiem rolnika obowi¹zanego na podstawie odrêbnych przepisów do prowadzenia ksi¹g rachunkowych;

20)[4]produktach rolnych - rozumie siê przez to towary wymienione w za³¹czniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika rycza³towego z produktów pochodz¹cych z jego w³asnej dzia³alnoœci rolniczej przy u¿yciu œrodków zwykle u¿ywanych w gospodarstwie rolnym, leœnym i rybackim;

21) us³ugach rolniczych - rozumie siê przez to us³ugi wymienione w za³¹czniku nr 2 do ustawy;

22) sprzeda¿y - rozumie siê przez to odp³atn¹ dostawê towarów i odp³atne œwiadczenie us³ug na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewn¹trzwspólnotow¹ dostawê towarów;

23) sprzeda¿y wysy³kowej z terytorium kraju - rozumie siê przez to dostawê towarów wysy³anych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i us³ug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium pañstwa cz³onkowskiego inne ni¿ terytorium kraju, które jest pañstwem przeznaczenia dla wysy³anego lub transportowanego towaru, pod warunkiem ¿e dostawa dokonywana jest na rzecz:

a) podatnika podatku od wartoœci dodanej lub osoby prawnej niebêd¹cej podatnikiem podatku od wartoœci dodanej, którzy nie maj¹ obowi¹zku rozliczania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego ni¿ wymieniony w lit. a podmiotu niebêd¹cego podatnikiem podatku od wartoœci dodanej;

24) sprzeda¿y wysy³kowej na terytorium kraju - rozumie siê przez to dostawê towarów wysy³anych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartoœci dodanej lub na jego rzecz z terytorium pañstwa cz³onkowskiego innego ni¿ terytorium kraju na terytorium kraju, które jest pañstwem przeznaczenia dla wysy³anego lub transportowanego towaru, pod warunkiem ¿e dostawa jest dokonywana na rzecz:

a) podatnika lub osoby prawnej niebêd¹cej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie maj¹ obowi¹zku rozliczania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego ni¿ wymieniony w lit. a podmiotu, niebêd¹cego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemaj¹cego obowi¹zku rozliczania wewn¹trzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;

25) ma³ym podatniku - rozumie siê przez to podatnika podatku od towarów i us³ug:

a) u którego wartoœæ sprzeda¿y (wraz z kwot¹ podatku) nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym wyra¿onej w z³otych kwoty odpowiadaj¹cej równowartoœci 800 000 euro,

b) prowadz¹cego przedsiêbiorstwo maklerskie, zarz¹dzaj¹cego funduszami powierniczymi, bêd¹cego agentem, zleceniobiorc¹ lub inn¹ osob¹ œwiadcz¹c¹ us³ugi o podobnym charakterze, z wyj¹tkiem komisu - je¿eli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane us³ugi (wraz z kwot¹ podatku) nie przekroczy³a w poprzednim roku podatkowym wyra¿onej w z³otych kwoty odpowiadaj¹cej równowartoœci 30 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyra¿onych w euro dokonuje siê wed³ug œredniego kursu euro og³aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzieñ roboczy paŸdziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokr¹gleniu do 1 000 z³;

26)[5]us³ugach elektronicznych - rozumie siê przez to us³ugi, o których mowa w art. 11 rozporz¹dzenia nr 1777/2005, z uwzglêdnieniem art. 12 tego rozporz¹dzenia;

27)[6]wyrobach akcyzowych zharmonizowanych - rozumie siê przez to wyroby akcyzowe zharmonizowane w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wy³¹czeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym oraz energii elektrycznej dostarczanej w systemie elektroenergetycznym;

27a)[7]systemie gazowym albo systemie elektroenergetycznym - rozumie siê przez to system gazowy albo system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz.U. z 2003 r. Nr 153, poz. 1504, z póŸn. zm.);

27b)[8]wartoœci rynkowej - rozumie siê przez to ca³kowit¹ kwotê, jak¹, w celu uzyskania w danym momencie danych towarów lub us³ug, nabywca lub us³ugobiorca na takim samym etapie sprzeda¿y jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub œwiadczenie us³ug, musia³by, w warunkach uczciwej konkurencji, zap³aciæ niezale¿nemu dostawcy lub us³ugodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie mo¿na ustaliæ porównywalnej dostawy towarów lub œwiadczenia us³ug, przez wartoœæ rynkow¹ rozumie siê:

a) w odniesieniu do towarów - kwotê nie mniejsz¹ ni¿ cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, okreœlone w momencie dostawy,

b) w odniesieniu do us³ug - kwotê nie mniejsz¹ ni¿ ca³kowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych us³ug;

28) Ordynacji podatkowej - rozumie siê przez to ustawê z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926, z póŸn. zm.).

29)[9](uchylono)

Art. 3. [W³aœciwoœæ miejscowa] 1. W³aœciwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzêdu skarbowego w³aœciwy ze wzglêdu na miejsce wykonywania czynnoœci podlegaj¹cych opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug, z zastrze¿eniem ust. 2-5.

2. Je¿eli czynnoœci podlegaj¹ce opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug s¹ wykonywane na terenie objêtym zakresem dzia³ania dwóch lub wiêcej urzêdów skarbowych, w³aœciwoœæ miejscow¹ ustala siê dla:

1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemaj¹cych osobowoœci prawnej - ze wzglêdu na adres siedziby;

2) osób fizycznych - ze wzglêdu na miejsce zamieszkania.

3. W przypadku podatników:

1) o których mowa w art. 16i w art. 17, niebêd¹cych podatnikami w rozumieniu art. 15, w³aœciwym organem podatkowym jest:

a) dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemaj¹cych osobowoœci prawnej - naczelnik urzêdu skarbowego w³aœciwy ze wzglêdu na adres siedziby,

b) dla osób fizycznych - naczelnik urzêdu skarbowego w³aœciwy ze wzglêdu na miejsce zamieszkania;

2)[10]nieposiadaj¹cych sta³ego miejsca zamieszkania lub siedziby albo sta³ego miejsca prowadzenia dzia³alnoœci na terytorium kraju - w³aœciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzêdu Skarbowego Warszawa-Œródmieœcie.

3a.[11]Przepisy ust. 1-3 nie naruszaj¹ przepisów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzêdach i izbach skarbowych (Dz.U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267i Nr 273, poz. 2703).

4.[12]Je¿eli nie mo¿na ustaliæ w³aœciwoœci miejscowej w sposób okreœlony w ust. 1-3a, w³aœciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzêdu Skarbowego Warszawa-Œródmieœcie.

5. Przepisy ust. 1-4 nie maj¹ zastosowania w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34, 37 ust. 1i 3 oraz w art. 38.

Art. 4. [Ulgi i zwolnienia podatkowe] Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrêbnych ustaw nie maj¹ zastosowania do podatku od towarów i us³ug.

Dzia³ II. Zakres opodatkowania

Rozdzia³ 1. Przepisy ogólne

Art. 5. [Czynnoœci opodatkowane] 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug, zwanym dalej "podatkiem", podlegaj¹:

1) odp³atna dostawa towarów i odp³atne œwiadczenie us³ug na terytorium kraju;

2) eksport towarów;

3) import towarów;

4) wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

5) wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów.

2. Czynnoœci okreœlone w ust. 1 podlegaj¹ opodatkowaniu niezale¿nie od tego, czy zosta³y wykonane z zachowaniem warunków oraz form okreœlonych przepisami prawa.

3. Przepisy ust. 1 stosuje siê równie¿ do towarów, o których mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje siê odpowiednio.

Art. 6. [Wy³¹czenia] Przepisów ustawy nie stosuje siê do:

1) transakcji zbycia przedsiêbiorstwa lub zak³adu (oddzia³u) samodzielnie sporz¹dzaj¹cego bilans;

2) czynnoœci, które nie mog¹ byæ przedmiotem prawnie skutecznej umowy;

3) dzia³alnoœci w zakresie gier losowych, zak³adów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegaj¹cej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach okreœlonych w odrêbnej ustawie.

Rozdzia³ 2. Dostawa towarów i œwiadczenie us³ug

Art. 7. [Dostawa towarów] 1. Przez dostawê towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie siê przeniesienie prawa do rozporz¹dzania towarami jak w³aœciciel, w tym równie¿:

1) przeniesienie z nakazu organu w³adzy publicznej lub podmiotu dzia³aj¹cego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa w³as...