GAZETA PRAWNA z 30 kwietnia 10 (nr 84).pdf

Piątek–poniedziałek 30 kwietnia–3 maja 2010 nr 84 (2715) www.gazetaprawna.pl

DZIŚ:

Jak rozliczyć zagraniczne zarobki przed polskim

fiskusem i uniknąć podwójnego opodatkowania > B 11

WE WTOREK:

Wskaźniki

i stawki na maj

W NUMERZE

Dzisiaj mija termin

składania PIT 2009

Rząd nie ma

rezerw

na emerytury

Organizator zawodów

pobierze podatek

od nagrody. Jeśli otrzy-

mana kwota pieniężna prze-

wyższa 760 zł, zdobywca

nagrody zobowiązany jest

opodatkować ten przychód

10-proc. stawką ryczałtu lub

18-proc. stawką ogólną.

> B 4 Podatki

Odpłatny zbyt majątku

firmy to przychód.

Przedsiębiorca zamierza-

jący zakończyć jednooso-

bową działalność może

tylko wyzbyć się poszcze-

gólnych składników mająt-

kowych, co będzie opodat-

kowane.

> B 4 Podatki

W tym roku rząd wyda na

wypłatę emerytur 7,5 mld

zł z konta Funduszu Rezer-

wy Demograficznej (FRD).

Może też tam zaciągać

pożyczki.

Twórcy reformy emery-

talnej zakładali, że środki

gromadzone w FRD będą

wykorzystane dopiero

w przypadku problemów

z wypłatą świadczeń.

Rząd uznał jednak, że są

one potrzebne już teraz.

Jednocześnie zapewnił so-

bie możliwość pożyczania

w FRD nieoprocentowa-

nych pożyczek. Z drugiej

strony do FRD ma wpły-

wać 40 proc. pieniędzy

z prywatyzacji.

Eksperci przestrzegają,

że przeznaczanie na bieżą-

ce emerytury praktycznie

wszystkich środków z FRD

oznacza jego faktyczną li-

kwidację.

Niezłożenie zeznania podatkowego albo złożenie go po terminie jest wykroczeniem

skarbowym podlegającym karze grzywny

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

131,70

zł minimalna grzywna

za wykroczenie skarbowe

26 340

zł maksymalna grzywna

za wykroczenie skarbowe

2634

zł maksymalna grzywna

nałożona mandatem

karnym

Dzisiejszy dzień jest ostat-

nim na wywiązanie się z obo-

wiązku złożenia zeznania

o wysokości dochodu osią-

gniętego przez osoby fizyczne

w 2009 roku. Zeznania można

składać osobiście w godzinach

pracy urzędów skarbowych.

W przypadku wysłania

rocznego zeznania podatko-

wego pocztą liczy się data

stempla pocztowego. Teore-

tycznie zatem można nadać

PIT w urzędzie pocztowym

do północy.

Podatnicy, którzy zdecydu-

ją się na przesłanie zeznania

drogą elektroniczną (przez

internet), również do półno-

cy 30 kwietnia 2010 r. muszą

otrzymać urzędowe potwier-

dzenie odbioru (UPO), aby

terminowo złożyć zeznanie.

Każdy, kto nie dopełni obo-

Izby lekarskie będą

musiały przechowywać

dokumentację. W sytu-

acji gdy lekarz leczący

w prywatnym gabinecie

umrze lub przestanie

udzielać świadczeń zdro-

wotnych, dokumentacja

medyczna trafi do lekar-

skich izb okręgowych.

> B 6 Praca

Firmy wolą przyjmować

na staż niż na praktykę

zawodową. Pracodawcy

rezygnują, mimo że mogą

otrzymać 400 zł za każdy

miesiąc praktyki osoby

bezrobotnej, jeśli

na koniec zda ona egza-

min zawodowy.

> B 6 Praca

wiązku złożenia zeznania lub

spóźni się z wysłaniem rocz-

nego PIT, podlega odpowie-

dzialności karnej skarbowej

i może być ukarany grzywną.

Karze grzywny za wykro-

czenie skarbowe podlega

podatnik, który mimo ujaw-

nienia przedmiotu lub pod-

stawy opodatkowania nie

składa w terminie organowi

podatkowemu lub płatniko-

wi deklaracji lub oświadcze-

nia. Przez deklarację należy

także rozumieć roczne ze-

znanie podatkowe w podat-

ku dochodowym, czyli rocz-

ny PIT.

Granice kary grzywny za

wykroczenie skarbowe

w 2010 roku wynoszą od

131,70 zł do 26 340 zł. Urząd

skarbowy zwykle jednak na-

łoży grzywnę mandatem kar-

nym. Grzywna nakładana

w takim trybie może wynieść

maksymalnie 2634 zł. Podat-

nik musi jednak wyrazić zgo-

dę na przyjęcie mandatu.

W przeciwnym przypadku

postępowanie karne skarbo-

we będzie toczyło się na ogól-

nych zasadach, a finał spra-

wy znajdzie się w sądzie.

Do 30 kwietnia trzeba rów-

nież zapłacić podatek. Poda-

tek niezapłacony w terminie

staje się zaległością podatko-

wą, od której naliczane są od-

setki za zwłokę.

Podatnik, który nie uiścił

podatku, ale zwykle wywią-

zuje się z tego obowiązku

w terminie, nie będzie podle-

gał odpowiedzialności karnej

skarbowej. Karą grzywny za

wykroczenie skarbowe może

być ukarany tylko podatnik,

który uporczywie nie wpłaca

podatku w terminie.

> B 5 Jak działa Fundusz

Rezerwy Demograficznej

Producenci

alkoholi

pod kontrolą

> B 4 PIT na ostatnią chwilę:

nie każdy wydatek na dom

będzie kosztem

OSTATNI DZIEŃ DO ROZLICZENIA PIT ZA 2009 R.

Policja sprawdza, czy na

samochodach producen-

tów piwa, oznaczonych

znakiem firmowym, znaj-

duje się napis ostrzegający

o szkodliwości spożycia al-

koholu. Zdaniem przedsta-

wicieli przemysłu piwo-

warskiego samochód służ-

bowy to nie słup reklamo-

wy. Nie trzeba więc

zamieszczać na nim żad-

nych dodatkowych infor-

macji. Innego zdania są

eksperci Państwowej

Agencji Rozwiązywania

Problemów Alkoholowych.

– Zewnętrzna powierzch-

nia samochodu stanowi

powierzchnię reklamową

i co za tym idzie umiesz-

czona na niej reklama po-

winna, o ile ma być prowa-

dzona zgodnie z prawem,

zawierać napisy informa-

cyjne – mówi Kama Dą-

browska z PARPA. KWA

PIT 2009

na ostatnią chwilę

PIT-36, PIT-37, PIT-36L, PIT-38, PIT-39

Umowę najmu trzeba

zgłosić do urzędu

skarbowego. Lokator,

który zawarł umowę naj-

mu okazjonalnego, będzie

objęty szczególną ochroną

prawną, tylko jeśli wynaj-

mujący dopełni wszystkich

formalności.

> B 9 Prawo

Tytuł wykonawczy

nie wymaga klauzuli

wykonalności. Minister-

stwo Sprawiedliwości

proponuje, by komornik

mógł prowadzić egzekucję

na podstawie ugody zawar-

tej przed mediatorem czy

wyroku sądu polubownego.

> B 9 Prawo

PRAWO UNIJNE Ubezpieczenia społeczne

Wyliczając rentę, ZUS doliczy pracę w państwach Unii

Paweł Jakubczak

pawel.jakubczak@infor.pl

sób wypłaty świadczeń dla

osób pracujących w różnych

krajach UE.

Instytucje państw unijnych

nie będą sumowały okresów

ubezpieczenia lub zamieszka-

nia ani proporcjonalnie obli-

czały wysokości świadczenia,

jeśli nie mają one znaczenia

dla ustalenia świadczenia.

W przypadku Polski dotyczy

to osób, które mają wylicza-

ną emeryturę na podstawie

zgromadzonych składek na

koncie w ZUS i OFE, a nie

z uwzględnieniem długości

okresów ubezpieczenia. ZUS

nadal będzie jednak brał je

pod uwagę, ustalając świad-

czenia, których przyznanie

zależy od okresu ubezpiecze-

nia. Doliczy więc do polskie-

go na przykład irlandzki

okres ubezpieczenia, wylicza-

jąc rentę z tytułu niezdolno-

ści do pracy.

Nadal, tak jak do końca

kwietnia, okres przepracowa-

ny w UE ma znaczenie dla

uzyskania prawa do emerytu-

ry minimalnej w Polsce.

W przypadku nowych emery-

tur ZUS musi ustalić dodatek

stanowiący różnicę między

kwotą najniższej polskiej eme-

rytury a sumą kwot emerytur

polskich i kwot świadczeń za-

granicznych przyznanych na

podstawie okresów ubezpie-

czenia lub zamieszkania prze-

bytych w państwach unijnych.

Zakład postąpi tak, jeśli po

zsumowaniu długość okresów

ubezpieczenia przebytych

w Polsce i w innych państwach

unijnych osiągnie okres wy-

magany (20 lat dla kobiet,

25 lat dla mężczyzn).

ZUS nie uwzględni okresu

przepracowanego w kra-

jach UE, wyliczając nową

emeryturę obliczaną na

podstawie składek z konta.

Natomiast uwzględni te

okresy w wyliczeniu renty.

Od jutra wchodzą w życie no-

we rozporządzenia unijne do-

tyczące tzw. koordynacji sys-

temów zabezpieczenia spo-

łecznego: nr 883/2004 i nr

987/2009. Regulują one spo-

> B 2 Co grozi za nielegalną

reklamę alkoholi

B 2

Podatki

Dziennik Gazeta Prawna

30 kwietnia – 3 maja 2010 nr 84 (2715) www.gazetaprawna.pl

W SKRÓCIE:

ROZLICZENIA Dokumentacja przedsiębiorców

Fiskus ogranicza sposoby

Termin złożenia sprawozdania

Dziś mija termin na złożenie przez

dysponentów głównych środków bu-

dżetu państwa sprawozdań kwartal-

nych za I kwartał tego roku na for-

mularzach Rb-Z oraz Rb-N. Orygina-

ły sprawozdań dysponenci główni

muszą przekazać do Głównego Urzę-

du Statystycznego. Obowiązek ten

wynika z rozporządzenia ministra fi-

nansów w sprawie sprawozdań jed-

nostek sektora finansów publicznych

w zakresie operacji finansowych

(Dz.U. z 2010 r. nr 43, poz. 247).

przechowywania faktur

NSA pozwala na przechowywanie faktur papierowych w wersji elektronicznej

■

Egzaminy na doradcę

Najbliższe egzaminy pisemne dla

kandydatów na doradców podatko-

wych odbędą się w dniach 22–25

czerwca. Sekretariat komisji egzami-

nacyjnej do spraw doradztwa podat-

kowego zwraca się do kandydatów,

którzy składają wnioski o dopuszcze-

nie do egzaminu, o podawanie aktual-

nych danych teleadresowych: nume-

rów telefonów komórkowych i adre-

sów e-mail.

■

Zdaniem fiskusa dokumentów papierowych nie można przechowywać elektronicznie

■

Ze względu na postęp technologiczny potrzebna jest pilna zmiana przepisów w tym zakresie

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

ocenia, że NSA zinterpretował

przepisy wbrew przyjętej do-

tychczas powszechnie prakty-

ce, za to z uwzględnieniem

współczesnych możliwości

technicznych oraz względów

natury celowościowej, ekolo-

gicznej czy ekonomicznej.

– NSA słusznie wskazał, że

wymóg przechowywania wy-

łącznie papierowych kopii

faktur kształtował się w in-

nych realiach technicznych

i obecnie podatnicy powinni

mieć możliwość przechowy-

wania ich w postaci elektro-

nicznej – podkreśla Marek

Wojda.

Więcej www.mf.gov.pl

Podatnik, który otrzymuje

faktury papierowe, może wy-

brać sposób ich przechowywa-

nia – w wersji drukowanej czy

elektronicznej – uznał NSA.

Innego zdania są organy po-

datkowe. Przykładowo dyrek-

tor Izby Skarbowej w Byd-

goszczy twierdzi, że nie ma

możliwości wystawienia orygi-

nału faktury w formie papiero-

wej i przechowywania jej kopii

w formie elektronicznej.

Przedsiębiorcy są zdezorien-

towani.

– Otrzymuję miesięcznie kil-

ka tysięcy faktur papierowych.

Robię skany i przechowuję je

w wersji elektronicznej. Ze

względu na podejście fiskusa

gromadzę też wersje papiero-

we, choć uważam, że to tylko

mnożenie kosztów – stwierdza

pan Marcin, przedsiębiorca

z Kielc.

Eksperci sprawę oceniają

krytycznie. Ich zdaniem

urzędnicy skarbowi nie biorą

pod uwagę rozwoju technolo-

gicznego.

Likwidacja szkód

Zgodnie z podpisanym ostatnio anek-

sem nr 6 do Umowy Generalnej doty-

czącej ubezpieczenia OC doradców

podatkowych, od 1 kwietnia 2010 r. li-

kwidacją szkód z tytułu wszystkich

umów ubezpieczenia zajmuje się wy-

łącznie HDI-Gerling Polska TU. Szko-

dy zgłoszone do 31 marca likwidują

odpowiednio TUiR Warta lub AXA

TU, przy czym kontakt w powyż-

szych sprawach odbywa się za po-

średnictwem HDI-Gerling Polska pod

adresem wskazanym w aneksie.

Więcej www.kidp.pl

Opory fiskusa

Ze strony organów podatko-

wych widać duży opór wobec

nowych technologii.

Piotr Zając, konsultant

w TPA Horwath, wskazuje, że

w interpretacji bydgoskiej izby

dyrektor nie wykorzystał ar-

gumentacji przedstawionej

przez sąd.

– Stanowisko organu podat-

kowego upierającego się przy

archaicznych poglądach jest

niesłuszne i doniosłość wyro-

ku NSA powinna w tym przy-

padku przeważyć. Twierdzi

on, że skoro przepisy dotyczą-

ce faktur nie przewidują moż-

liwości przechowywania ich

w formie elektronicznej, to ta-

kie uprawnienie nie istnieje –

zauważa Piotr Zając.

Ekspert dodaje, że logika

oraz zasady interpretacji prze-

pisów podatkowych nakazują

stwierdzić, że jest wręcz prze-

ciwnie, skoro przepisy nie

ustanawiają obowiązku prze-

chowywania faktur w formie

papierowej, to taki nakaz nie

istnieje i forma elektroniczna

jest dopuszczalna.

faktur to dla nich duży i niepo-

trzebny wydatek.

– Przepisy tego nie regulują,

a dla podatników, co nie jest za-

kazane, jest dozwolone – argu-

mentuje Andrzej Nikończyk.

NOWOŚĆ DGP:

Skutki uporu

Mimo że zgodnie z przepisa-

mi coraz więcej spraw może-

my załatwiać w formie elek-

tronicznej, to organy podatko-

we niechętnie do tego pod-

chodzą. Chcąc złożyć

dokumenty organowi w for-

mie elektronicznej, spotyka-

my się często z niezrozumia-

łym oporem, strachem przed

wirusami itp. Andrzej Nikoń-

czyk, doradca podatkowy

w kancelarii Kolibski Nikoń-

czyk Dec & Partnerzy, twier-

dzi, że urzędnicy nie dowie-

rzają dokumentom w innej

postaci niż papierowa. To pro-

blem głównie masowych wy-

stawców faktur, którzy kopie

przechowują w postaci elek-

tronicznej w systemach księ-

gowych, umożliwiających na

żądanie organu wydruk danej

faktury. Drukowanie kopii

Jak skutecznie

przeprowadzić

upadłość konsumencką

Potrzebne są zmiany

Wszyscy eksperci są zgodni:

potrzebna jest pilna zmiana

przepisów dotycząca faktur,

a zwłaszcza ich przechowy-

wania. Piotr Zając uważa, że

zmiana ta powinna, po

pierwsze, dostosować prze-

pisy do obecnych realiów go-

spodarczych i technologicz-

nych, po drugie, prawidłowo

dostosować regulacje wspól-

notowe.

Z kolei Marek Wojda podpo-

wiada, że zmiana przepisów

powinna iść w kierunku wyni-

kającym z orzeczenia NSA,

jednoznacznie potwierdzają-

cego możliwość przechowy-

wania kopii faktur elektro-

nicznie.

Zobacz:

www.gazetaprawna.pl

Portal celny

Komisja Europejska udostępniła

pierwszą część Europejskiego Infor-

macyjnego Portalu Celnego. Jest to

serwis dla przedsiębiorców, który

w przejrzysty sposób wyjaśnia za-

gadnienia związane z przewozem to-

warów przez granice Unii Europej-

skiej (przywóz/wywóz/tranzyt). Por-

tal zapewnia dostęp do scenariuszy,

które krok po kroku przedstawiają

i tłumaczą te procedury.

Więcej ec.europa.eu/ecip

NSA z podatnikami

Stanowisko NSA jest korzyst-

ne dla podatników. Punktem

wyjścia było uznanie przez

sąd, że brzmienie przepisów

dotyczących sposobu przecho-

wywania kopii faktur, których

oryginały przesłano w formie

papierowej, nie jest jedno-

znaczne i samo w sobie nie wy-

klucza przechowywania ich

w formie elektronicznej.

Marek Wojda, doradca po-

datkowy w Baker & McKenzie,

Miejsce wyznaczone

Dyrektor Izby Celnej w Łodzi wy-

znaczył miejsce zlokalizowane na

terenie Centrum Dystrybucyjnego

w Kleszczowie, przy ul. Maurice Co-

ulet 9, w którym mogą być dokony-

wane czynności przewidziane prze-

pisami prawa celnego. Miejsce zo-

stało wyznaczone na okres 27 kwiet-

nia 2010 r. – 27 kwietnia 2012 r.

Więcej www.lodz.ic.gov.pl

SEJM PROCEDURY Postępowanie podatkowe

Urząd skarbowy najpierw wezwie do złożenia wyjaśnień na piśmie

ZMIANA PRAWA

W postępowaniu podatko-

wym wyraźne pierwszeń-

stwo może zostać przy-

znane zasadzie składania

pisemnych wyjaśnień.

W postępowaniu podatko-

wym ma zostać wzmocnio-

na zasada pisemności.

W Sejmie odbyło się pierw-

sze czytanie projektu nowe-

lizacji Ordynacji podatko-

wej, zgodnie z którą pierw-

szeństwo będzie miała zasa-

da pisemności, a w wyjątko-

wych sytuacjach możliwe

będzie wezwanie podatnika

do osobistej wizyty w urzę-

dzie. Obowiązujące przepi-

sy wskazują, że organ podat-

kowy może wezwać podat-

nika do złożenia wyjaśnień,

zeznań lub dokonania okre-

ślonej czynności osobiście

lub przez pełnomocnika,

a w ostatniej kolejności wy-

mieniają możliwość złożenia

wyjaśnień na piśmie. Nowe

brzmienie przepisów będzie

wskazywało, że składanie

wyjaśnień lub zeznań na pi-

śmie jest podstawowym

sposobem realizacji obo-

wiązku podatnika wynikają-

cego z wezwania przez or-

gan podatkowy.

Zdaniem Dariusza Mali-

nowskiego, doradcy podat-

kowego, partnera w KPMG,

jest to zmiana, która podąża

w dobrym kierunku.

– Powinna ona ograniczyć

nagminnie nadużywaną

przez organy podatkowe

możliwość wzywania do

osobistego stawiennictwa

w urzędzie w błahych spra-

wach – komentuje Dariusz

Malinowski.

Ekspert zaznacza jednak,

że jest to jedynie uściślenie

istniejącej od lat w kodeksie

postępowania administra-

cyjnego i Ordynacji podat-

kowej zasady pisemności za-

łatwiania spraw.

– Możliwość wzywania do

osobistego stawiennictwa

będzie istnieć dalej i tylko od

organów administracji i spo-

sobu stosowania przez nie

prawa zależy, czy nie będzie

nadużywana – stwierdza

Dariusz Malinowski.

Magdalena Majkowska

Opodatkowanie ponadgraniczne

Komitet ds. fiskalnych OECD przed-

stawił do publicznego komentowania

projekt zmian w Komentarzu do ar-

tykułu 17 Modelowej Konwencji

OECD, który dotyczy ponadgranicz-

nego opodatkowania dochodu z dzia-

łalności artystów i sportowców.

Więcej www.taxnews.pl

Podatki

Dziennik Gazeta Prawna 30 kwietnia – 3 maja 2010 nr 84 (2715) www.gazetaprawna.pl

B 3

AKADEMIA PODATKOWA CZ. 958

www.gazetaprawna.pl/akademia_podatkowa

Jak rozliczać

świadczenia złożone

na gruncie VAT

łu sprzedaży, pomniejszona

o kwotę należnego podatku.

Kwota należna obejmuje ca-

łość świadczenia należnego

od nabywcy. Przepisy nie pre-

cyzują, jak należy rozumieć

pojęcie całość świadczenia

i nie wskazują, co może zostać

uznane za część składową

świadczenia. Zgodnie z art. 78

lit. b Dyrektywy 006/112/WE,

do podstawy opodatkowania

podatkiem od wartości doda-

nej wlicza się koszty dodatko-

we, takie jak: koszty prowizji,

opakowania, transportu

i ubezpieczenia, pobierane

przez dostawcę lub usługo-

dawcę od nabywcy lub usłu-

gobiorcy.

Regulacja ta wymienia przy-

kładowe dodatkowe elementy

kosztowe usługi. Jest to za-

tem zbiór otwarty obejmujący

wszelkie koszty bezpośrednio

związane z daną dostawą.

Koszty takie nie stanowią od-

rębnego świadczenia, lecz po-

winny być traktowane jako

element świadczenia zasadni-

czego, z zastosowaniem wła-

ściwej dla niego stawki podat-

ku. Tego rodzaju świadczenia,

w których istnieje świadczenie

wiodące oraz usługi dodatko-

we służące jedynie lepszemu

wykonaniu tego świadczenia

zasadniczego, uznawane są

za tzw. świadczenia złożone.

Kwestia opodatkowania tych

świadczeń złożonych, czyli

możliwości zaliczenia świad-

czeń pomocniczych do świad-

czenia głównego była przed-

miotem szeregu wyroków są-

dów administracyjnych i wią-

żących interpretacji prawa

podatkowego.

Zgodnie z wyrokiem ETS

w sprawie C-349/96, jeżeli

dwa lub więcej niż dwa świad-

czenia (czynności) dokonane

przez podatnika na rzecz kon-

sumenta są tak ściśle powią-

zane, że obiektywnie tworzą

w aspekcie gospodarczym

jedną całość, której rozdziele-

nie miałoby sztuczny charak-

ter, to wszystkie te świadcze-

nia lub czynności stanowią

jednolite świadczenie dla ce-

lów podatku od wartości do-

danej.

Stanowisko to wielokrotnie

znalazło potwierdzenie w wy-

rokach polskich sądów admi-

nistracyjnych.

Not. MGM

Mirosław Michna

doradca podatkowy, partner,

Doradztwo Podatkowe KPMG

Czynności, w których ist-

nieje świadczenie wiodące

oraz usługi dodatkowe,

uznawane są za tzw.

świadczenia złożone. Jak

prawidłowo rozliczać VAT

od takich świadczeń?

Podstawą opodatkowania

VAT jest obrót. Zgodnie z art.

29 ust. 1 ustawy o VAT obro-

tem jest kwota należna z tytu-

Nowa

PKWiU

od 2011 r.

Został 1 DZIEŃ do rozliczenia PIT za 2009 rok

Reklama

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska

@infor.pl

ZMIANA PRAWA

Przepisy ustaw regulują-

cych podatki dochodowe

od 1 stycznia 2011 r. będą

odwoływały się do nowej

klasyfikacji statystycz-

nej z 2008 roku.

Od przyszłego roku w usta-

wach o podatkach docho-

dowych będzie miała za-

stosowanie nowa Polska

Klasyfikacja Towarów

i Usług (PKWiU) z 2008 r.

Obecnie treść ustaw o po-

datku dochodowym od

osób fizycznych, podatku

dochodowym od osób

prawnych oraz zryczałto-

wanym podatku dochodo-

wym odwołuje się do kla-

syfikacji z 1997 r. Stosowa-

nie nowej klasyfikacji na

potrzeby podatków docho-

dowych zakłada rządowy

projekt ustawy. W Sejmie

odbyło się jego pierwsze

czytanie.

Celem zmian jest przypo-

rządkowanie nowych sym-

boli i nazw grupowań

PKWiU z 2008 r., bez mery-

torycznej zmiany przepi-

sów podatkowych. Ponie-

waż zakres przedmiotowy

wprowadzanych zmian do

przepisów poszczególnych

ustaw dotyczących podat-

ków dochodowych jest iden-

tyczny we wszystkich usta-

wach, jedną nowelizacją zo-

staną zmienione wszystkie

ustawy z zakresu podatków

dochodowych.

Rozporządzenie wprowa-

dzające nową PKWiU

z 2008 r. weszło w życie

1 stycznia 2009 r. Jednak do

celów opodatkowania PIT,

CIT, ryczałtem od przycho-

dów ewidencjonowanych

oraz karty podatkowej

utrzymana została PKWiU

z 1997 r. Można ją jednak

stosować tylko do końca te-

go roku. Do końca 2010 r. na

potrzeby podatków docho-

dowych obowiązuje klasyfi-

kacja PKWiU z 1997 r.

Od nowego roku brak bę-

dzie podstawy prawnej do

odwoływania się na potrze-

by podatku dochodowego

do starej klasyfikacji.

W związku z tym projekt za-

kłada wejście w życie usta-

B 4

PIT-y na ostatnią chwilę

Dziennik Gazeta Prawna

30 kwietnia – 3 maja 2010 nr 84 (2715) www.gazetaprawna.pl

PODATKI 2009 Obowiązki płatników

Podatek naliczy

organizator zawodów

ROZLICZENIA Przychody z kapitałów pieniężnych

Emitent pobiera PIT przy wykupie obligacji

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Przykład: Wykup obligacji

Inwestor z tytułu wykupu

przez emitenta wcześniej

nabytych obligacji struktu-

ryzowanych otrzyma przy-

chód pomniejszony

o 19-proc. podatek.

Podatkowe rozliczenie przy-

chodu uzyskanego z obligacji

strukturyzowanych nie różni

się niczym szczególnym od

rozliczenia przychodu z in-

nych rodzajów papierów dłuż-

nych.

– Obligacje strukturyzowane

charakteryzują się tym, że ku-

pon naliczany od nich w dniu

wykupu, jest uzależniony od

wskaźnika finansowego (np.

poziomu WIG20) i najczęściej

są emitowane po cenie równej

wartości nominalnej, z gwaran-

cją zachowania nominału – wy-

jaśnia Robert Morawski, eks-

pert podatkowy w Centralnym

Domu Maklerskim Pekao.

Najprostszą strategią inwe-

stycyjną jest nabycie takiej

Inwestor nabył na gieł-

dzie obligacje struktury-

zowane powiązane ze

wskaźnikiem WIG20 po

109 zł i czekał do terminu

wykupu. Emitent wypłacił

inwestorowi kupon w wy-

sokości 8 zł od każdej

sztuki (plus 100 zł nomi-

nału). Inwestor osiągnął

stratę finansową. Dodat-

kowo musi zapłacić 19-

proc. podatek od każdych

8 zł, który zostanie po-

brany przez emitenta

w dniu wykupu.

Paulina Bąk

paulina.bak@infor.pl

Jeśli otrzymana kwota pie-

niężna przewyższa 760 zł, zdo-

bywca nagrody obowiązany

będzie do rozpoznania przy-

chodu w pełnej wysokości.

Wątpliwości rodzą się

w momencie, gdy nie jest do

końca jasne, w jaki sposób na-

leży opodatkować ten przy-

chód. Z jednej strony istnieje

możliwość zastosowania ry-

czałtowej, 10-proc. stawki po-

datku do wartości przychodu,

z drugiej zaś istnieje możli-

wość zastosowania ogólnych

reguł opodatkowania, a za-

tem ustalenia kosztów uzy-

skania przychodów i wysoko-

ści dochodu, do którego bę-

dzie miała zastosowanie

18-proc. stawka.

– Właściwe jest przyjęcie

pierwszego ze wskazanych

stanowisk – tłumaczy Jan

Czerwiński, ekspert podatko-

wy z kancelarii radcy praw-

nego Artura Nowaka.

Niezależnie od przyjętego

stanowiska, w każdym z tych

przypadków do pobrania po-

DGP ma honorowy

patronat nad akcją

Szybki PIT Izby

Skarbowej

w Warszawie

Do poboru podatku od wy-

granych pieniężnych w zawo-

dach sportowych zobowiąza-

ny jest organizator, który po-

bierze 10-proc. podatek lub

zaliczkę na podatek.

Zasady opodatkowania na-

gród pieniężnych otrzymywa-

nych w ramach zawodów spor-

towych wiążą się z wysokością

nagrody. Jeżeli wartość otrzy-

manej nagrody pieniężnej nie

jest wyższa niż 760 zł, wówczas

po stronie zdobywcy nagrody

nie powstanie przychód podle-

gający opodatkowaniu.

datku lub zaliczki na podatek

obowiązany będzie organiza-

tor zawodów, pełniący rolę

płatnika podatku dochodowe-

go. Kwota podatku lub zalicz-

ki zostanie pobrana z wygra-

nej kwoty, a zatem zwycięzca

konkursu otrzyma wygraną

w kwocie pomniejszonej o po-

datek lub zaliczkę na podatek.

Jeśli organizator zawodów

zastosuje zasady ogólne, to po

roku podatkowego zdobywca

nagrody otrzyma PIT-11, któ-

ry uwzględni w rocznym PIT.

Jeśli organizator zawodów

zastosuje ryczałt, dojdzie do

ostatecznej zapłaty podatku,

a zdobywca nagrody nie

otrzyma informacji o kwocie

pobranego ryczałtowego po-

datku.

obligacji w okresie subskryp-

cji i przetrzymanie jej do ter-

minu wykupu przez emitenta.

Robert Morawski tłumaczy,

że w takim przypadku osią-

gnięty przez inwestora przy-

chód (kupon) będzie opodat-

kowany podatkiem zryczałto-

wanym w wysokości 19 proc.,

obliczonym od wartości wy-

płaconego ponad nominał ku-

ponu.

– Gdyby z jakichś powodów

konkretna obligacja była

sprzedawana poniżej nomina-

łu, to dodatkowo, obok kupo-

nu, opodatkowane jest rów-

nież dyskonto, czyli nadwyżka

nominału nad ceną nabycia

– stwierdza ekspert.

Podatek zryczałtowany jest

pobierany przez emitenta

w dniu wykupu. Mechanizm

jest inny niż w przypadku, gdy

podatnik osiągnie dochód kapi-

tałowy (wynikający z zeznania

PIT-38 po zakończeniu roku po-

datkowego). Wtedy 19-proc. po-

datek jest obliczany i uiszczany

przez niego samodzielnie, nato-

miast ewentualna strata podat-

kowa może być rozliczana

w ciągu następnych pięciu lat

podatkowych, a w danym roku

można rozliczać maksymalnie

50 proc. tej straty.

PIT 2009

na ostatnią chwilę

PIT Działalność gospodarcza

Sprzedany majątek firmy generuje przychód

PIT IS w Warszawie o obrocie nieruchomościami

Nie każdy wydatek na dom będzie kosztem

Aleksandra Tarka

aleksandra.tarka@infor.pl

– Przedsiębiorca zamierzają-

cy zakończyć jednoosobową

działalność gospodarczą może

się wyzbyć poszczególnych

składników majątkowych –

wyjaśnia Monika Bobrowska,

prawnik w Kancelarii Olesiń-

ski i Wspólnicy.

W praktyce odbywa się to

przez przesunięcie składników

przedsiębiorstwa do majątku

prywatnego. Ekspert tłuma-

czy, że podatnik może np. do-

konać sprzedaży całości przed-

siębiorstwa lub wchodzących

w jego skład poszczególnych

składników, tj. nazwy, nieru-

chomości, wierzytelności. W

ocenie Moniki Bobrowskiej od-

płatne zbycie przez podatnika

prowadzącego jednoosobowo

działalność gospodarczą wy-

mienionych składników mająt-

kowych z nią związanych sta-

nowi przychód z działalności.

Przychodami z takiej dzia-

łalności będą też przychody

z odpłatnego zbycia składni-

ków majątku, które przed

zbyciem zostały przeniesione

do majątku prywatnego po-

datnika. Przy czym odpłatne

zbycie to nie tylko sprzedaż,

ale także zamiana czy inna

umowa nienazwana charak-

teryzująca się ekwiwalentno-

ścią (wzajemnością) świad-

czeń.

Opodatkowanie odpłatnego

zbycia składników majątku

wycofanego wcześniej z dzia-

łalności została ograniczona

czasowo. Nie jest to jednak

krótki okres. Opodatkowaniu

nie będzie podlegało zbycie

dopiero po okresie sześciu lat

liczonych od pierwszego dnia

następującego po miesiącu

wycofania składnika majątku

z działalności.

INTERPRETACJA

Wydatki na remont domu,

budowę drogi dojazdowej,

zapłatę zaległego podatku

nie będą kosztem przy zby-

ciu nieruchomości.

Podatniczka otrzymała w da-

rowiźnie od męża dom, który

on odziedziczył po rodzicach.

Ponieważ nieruchomość była

zadłużona (podatek od nieru-

chomości niezapłacony przez

12 lat), a spadkobiercy doma-

gali się spłat, podatniczka

sprzedała część nieruchomo-

ści. Przed sprzedażą poniosła

jednak wydatki na remonty.

Według stołecznej izby,

przychodem z odpłatnego

zbycia nieruchomości lub

praw majątkowych związa-

nych z nieruchomościami jest

ich wartość wyrażona w ce-

nie określonej w umowie, po-

mniejszona o koszty odpłat-

nego zbycia. Pojęcie kosztów

odpłatnego zbycia (sprzeda-

ży) nie zostało przez ustawo-

dawcę zdefiniowane w usta-

wie. Należy zatem stosować

językowe rozumienie tego

wyrażenia, zgodnie z którym

są to wszystkie wydatki po-

niesione przez sprzedającego,

które są konieczne, aby trans-

akcja sprzedaży mogła dojść

do skutku m.in. związane ze

zbyciem koszty wyceny nie-

ruchomości, prowizje pośred-

ników w sprzedaży nierucho-

mości, koszty ogłoszeń w pra-

sie, koszty sporządzenia

przez notariusza umowy cy-

wilnoprawnej, opłata nota-

rialna, podatek od czynności

cywilnoprawnych, opłata są-

dowa. W związku z tym kosz-

tem odpłatnego zbycia nie

mogą być np. zaległy podatek

od nieruchomości oraz kosz-

ty: wyburzenia domu, remon-

tu pomieszczenia gospodar-

czego na cele mieszkalne,

ustanowienia drogi dojazdo-

wej, przesunięcia ogrodzenia,

spłaty spadkobierców.

Interpretacja indywidualna dyrekto-

ra IS w Warszawie z 22 kwietnia

2010 r. (nr IPPB2/415-223/10-4/AS).

Ewa Konderak

Odpłatne zbycie składników

majątkowych związanych

z działalnością gospodarczą

stanowi opodatkowany przy-

chód, również gdy majątek

wycofano z firmy i sprzedano

przed upływem sześciu lat.

Jedną z najpopularniejszych

form prowadzenia własnego

biznesu jest jednoosobowa

działalność gospodarcza. Po-

datnicy, którzy prowadzą do-

brze prosperujące firmy, czasa-

mi podejmują decyzję o ich

zamknięciu i spieniężeniu.

W przeciwieństwie do spółek

jednoosobowa działalność nie

może stanowić przedmiotu

sprzedaży. W przypadku np.

spółek kapitałowych wspólnik

może sprzedać jej udziały.

Promocja

Dziennik Gazeta Prawna

30 kwietnia – 3 maja2010 nr 84 (2715) www.gazetaprawna.pl

B 5

Praca

W SKRÓCIE:

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE Fundusz Rezerwy Demograficznej

Zakończyły się testy

dla gimnazjalistów

Wczoraj uczniowie III klas gimna-

zjów pisali test z języka obcego. Była

to ostatnia część egzaminu gimna-

zjalnego. Z informacji Centralnej Ko-

misji Egzaminacyjnej przebiegał on

bez zakłóceń. Najwięcej, bo około 350

tys. gimnazjalistów, zdawało język

angielski. Przystąpienie do egzaminu

jest warunkiem ukończenia szkoły.

Jeśli uczeń z powodu choroby lub

ważnych wypadków losowych nie

mógł do niego przystąpić, będzie mu-

siał napisać go w dodatkowym termi-

nie w czerwcu. Więcej www.cke.edu.pl

Wpływy z PZU na emerytury

■

ZUS może zaciągać nieoprocentowaną pożyczkę w Funduszu Rezerwy Demograficznej

■

7,5 mld zł zebranych w FRD rząd przeznaczył na uzupełnienie deficytu FUS

■

Eksperci ostrzegają, że ciągłe pożyczanie pieniędzy z funduszu oznacza jego likwidację

Bożena Wiktorowska

bozena.wiktorowska@infor.pl

NOWOŚĆ DGP:

– Nie wszyscy inwestorzy ku-

pujący akcje prywatyzowane-

go PZU wiedzą, że ich pienią-

dze sfinansują emerytury

z ZUS. 40 proc. środków z pry-

watyzacji trafi na konto Fun-

duszu Rezerwy Demograficz-

nej (FRD) – mówi Wojciech

Nagel, wiceprzewodniczący

Rady Nadzorczej ZUS.

FRD ma bowiem zasilać Fun-

dusz Ubezpieczeń Społecz-

nych (administrowany przez

ZUS), gdy brakuje mu pienię-

dzy na wypłaty emerytur. Prze-

pisy o przeznaczaniu pieniędzy

z prywatyzacji do FRD weszły

w życie w styczniu ubiegłego

roku. Wskazują, że 2/5 tych

środków zasila fundusz. Tylko

w tym roku z tego tytułu ma

tam trafić 10 mld zł – wynika

z rządowego planu prywatyza-

cji na lata 2008–2011. Według

danych ZUS do tej pory z tego

tytułu wpłynęło do FRD ponad

3 mld zł. Dla porównania ze

składek – 398 mln zł.

Jak korzystać

z prawa

do tańszych leków

Zobacz:

www.gazetaprawna.pl

Ważne deklaracje

wyboru lekarza rodzinnego

Deklaracje wyboru lekarz podstawo-

wej opieki zdrowotnej (pielęgniarki,

położnej) złożone przez np. rodziców

osób, które w międzyczasie osiągnęły

pełnoletniość, zachowują swoją waż-

ność. Wygasa ono wraz ze złożeniem

przez samych zainteresowanych no-

wych deklaracji wyboru. Zgodnie

z wyjaśnieniami resortu zdrowia, któ-

re zostało przygotowane dla małopol-

skiego NFZ, świadczeniodawcy mogą

jedynie informować pacjenta, w mo-

mencie uzyskania przez niego pełno-

letniości, o uzyskaniu także prawa do

samodzielnego dokonania wyboru

świadczeniodawcy z zakresu POZ.

Więcej www.nfz-krakow.pl

razie nie można jej uruchomić,

bo rząd do tej pory nie przygo-

tował rozporządzenia w tej spra-

wie – mówi Jolanta Fedak, mini-

ster pracy i polityki społecznej.

Wojciech Nagel uważa, że to

koniec FRD.

– Nie można dalej udawać, że

gromadzimy pieniądze na

emerytury, jednocześnie wy-

dając je na bieżące wypłaty

– mówi Wojciech Nagel.

Zwraca uwagę, że trudno so-

bie wyobrazić, że rząd zdecy-

duje się na zwrócenie pienię-

dzy do FRD po sześciu miesią-

cach w sytuacji chronicznego

deficytu pieniędzy w budżecie.

Także Agnieszka Chłoń-Do-

mińczak, ekspert ubezpiecze-

niowy z SGH, podkreśla, że

sprawą niezwykle ważną jest

to, czy te pieniądze faktycznie

zostaną zwrócone do FRD po

sześciu miesiącach.

FRD. Twórcy reformy emery-

talnej zakładali, że groma-

dzone tam środki mogą być

wykorzystane na uzupełnie-

nie niedoborów funduszu

emerytalnego z powodów de-

mograficznych. Rząd uznał,

że jest to już konieczne. Tak

stanie się w tym roku.

– W ustawie budżetowej na

ten rok zostało zapisane, że

7,5 mld zł z FRD trafi do FUS.

Decyzję o uruchomieniu

środków FRD może podjąć

rząd. Do tej pory nie wydał

odpowiedniego rozporządze-

nia i środki te są więc nadal

na koncie FRD – mówi Jolan-

ta Fedak.

Eksperci podkreślają, że już

w przeszłości FRD był pierw-

szą ofiarą niedoborów budże-

towych. Pierwotnie twórcy

reformy zakładali, że do Fun-

duszu ma wpływać 1 proc.

tzw. podstawy wymiaru skła-

dek na ubezpieczenie emery-

talne. Z powodu dziury bu-

dżetowej fundusz ten nie po-

wstał w latach 1999–2001.

A w latach 2002–2003

zmniejszono wysokość odpi-

su do 0,1 proc. Od 2003 roku

ta wysokość jest podwyższa-

na o 0,05 proc. w każdym ro-

ku. Od 2008 roku odpis wy-

nosi 0,35 proc.

Zdaniem Agnieszki Chłoń-

-Domińczak sytuacja FUS

jest trudna, ale nie na tyle

dramatyczna, aby w pierw-

szej nadarzającej się okazji

korzystać ze środków FRD.

Jej zdaniem rząd powinien

zastanowić się, czy nie ma

możliwości skorzystania

z innych rozwiązań, które

poprawią stan finansów

FUS.

Eksperci wskazują więc, że

rząd powinien podjąć decyzję

albo o likwidacji FRD, albo –

jeśli traktuje tę rezerwę po-

ważnie – gromadzić tam kwo-

ty realnie zabezpieczające

wypłatę emerytur. Miesięcz-

nie ZUS przeznacza na ten

cel 8,5 mld zł.

Pomoc dla niepełnosprawnych

szukających pracy

We Wrocławiu osoby niepełno-

sprawne mogą korzystać z bezpłat-

nych konsultacji specjalistycznych

w Biurze Doradztwa i Kariery do ich

dyspozycji są m.in. doradcy zawodo-

wi, psycholog i pośrednik pracy. M a -

ją oni pomóc niepełnosprawnym

m.in. w poszukiwaniu pracy, opraco-

waniu dokumentów aplikacyjnych,

a także dobraniu ofert pracy do kwa-

lifikacji i kompetencji zawodowych.

Więcej www.niepelnosprawni.pl

Pożyczka na wypłatę

Wpływy z prywatyzacji mają

więc zagwarantować powsta-

nie realnej rezerwy na emery-

tury. Z drugiej strony już

w grudniu ubiegłego roku, ze

względu na złą sytuację

w FUS, weszła w życie noweli-

zacja ustawy o systemie ubez-

pieczeń społecznych, która

umożliwia przeznaczenie środ-

ków z FRD na nieoprocento-

waną pożyczkę finansującą

bieżącą wypłatę emerytur.

– Pożyczka ta po sześciu mie-

siącach musi być zwrócona. Na

mln osób

otrzymuje

emerytury

z ZUS

Dopłata do budżetu

To niejedyne zastrzeżenia

dotyczące funkcjonowania

We wtorek ZUS pracuje krócej

4 maja oddziały i inspektoraty ZUS

będą otwarte dla klientów nie dłużej

niż do godziny 15.00. W tym dniu in-

folinie nie będą dostępne. Natomiast

zapewniony będzie całodobowy do-

stęp do automatycznego, telefonicz-

nego systemu informacyjnego

(IVR), w którym prezentowane są

najważniejsze informacje, w tym

m.in. wysokości składek dla osób

prowadzących działalność gospo-

darczą.

FUNDUSZE UNIJNE Podnoszenie kwalifikacji pracowników

Poza godzinami pracy można szkolić się za darmo bez skierowania

Beata Lisowska

beata.lisowska@infor.pl

roku. Aktualna baza szkoleń

dostępnych dla osób zatrud-

nionych w przedsiębior-

stwach, które chcą podnieść

kwalifikacje znajduje się na

stronie www.inwestycjawka-

dry.info.pl.

Pracownicy mogą korzy-

stać z dwóch rodzajów szko-

leń. Najwięcej jest takich,

które są wsparciem dla

przedsiębiorcy. Pracujący

muszą być na nie oddelego-

wani przez firmę.

– To przedsiębiorca decy-

duje, czy jego pracownicy

mogą być wysłani na dany

kurs i czy jest on im przydat-

ny – podkreśla Jarosław Mo-

tyka z firmy WYG Interna-

tional.

Przedsiębiorca zgłasza

pracowników, wypełniając

formularz zgłoszeniowy, któ-

ry musi przesłać do firmy

szkoleniowej. Delegując pra-

cowników na szkolenie,

otrzymuje pomoc publiczną.

Koszt szkolenia w znacznej

części jest pokrywany ze

środków Europejskiego Fun-

duszu Społecznego. Część

musi jednak pokryć sam,

wnosząc tzw. wkład własny.

Za podstawę do jego wyli-

czenia bierze się koszt szko-

lenia przypadający na osobę.

W przypadku mikrofirm

i małych przedsiębiorstw

wkład własny wyniesie 20

proc., a w przypadku firm

średnich – 30 proc. kosztu

szkolenia na osobę.

Zamiast w gotówce, przed-

siębiorca może wnieść ten

własny za pracowników

w formie niepieniężnej

– wskazując stawkę godzi-

nową ich pensji. Szkolenie

musi się jednak odbywać

w czasie pracy. Możliwe jest

także łączenie obu form

wkładu własnego – w gotów-

ce i w postaci wynagrodzeń

pracowników.

Zatrudnieni w przedsię-

biorstwach mogą również

szkolić się za środki z UE

z własnej inicjatywy. Na

szkolenia nie muszą być de-

legowani przez pracodawcę,

ponieważ zajęcia odbywają

się poza godzinami i miej-

scem pracy.

– W takich projektach

szkoleniowych nie występu-

je pomoc publiczna, bo

wsparcie udzielane jest pra-

cownikom, a nie przedsię-

biorcom – podkreśla Danu-

ta Bluj z firmy szkoleniowej

Altkom.

Te szkolenia są bezpłatne

i organizowane głównie dla

osób o niskich lub zdezaktu-

alizowanych kwalifikacjach.

Więcej www.zus.pl

Do udziału w unijnym

szkoleniu pracownicy mu-

szą być oddelegowani

przez pracodawcę. Wyjąt-

kiem są szkolenia odbywa-

jące się poza godzinami

i miejscem pracy.

W kilku województwach

(śląskim, podlaskim, podkar-

packim i lubelskim) trwają

już konkursy, w których zo-

staną wybrani realizatorzy

szkoleń dla pracowników

firm. Rekrutacja na nie roz-

pocznie się w drugiej połowie

Przedszkola z UE

170 wniosków o dofinansowanie

wpłynęło do resortu pracy na kon-

kurs na zakładanie przyzakłado-

wych przedszkoli i alternatywnych

ośrodków opieki nad dziećmi. Łącz-

na kwota, o którą wystąpili wniosko-

dawcy, przekracza 237 mln zł. Mini-

sterstwo Pracy i Polityki Społecznej

ma do podziału tylko 17,5 mln zł. Re-

sort zapowiada, że ogłosi wyniki

konkursu w lipcu.

Więcej www.kapitalludzki.gov.pl

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: