e-Podatnik.pl_ Jakie świadczenia musimy wykazać w PIT-8C.pdf

e-Podatnik.pl: Jakie świadczenia musimy wykazać w PIT-8C

Strona 1

Poradnik Małej Firmy 12/2006

Jakie świadczenia musimy wykazać w PIT-8C

Informacja PIT-8C sprawia podatnikom wiele problemów praktycznych. Kontrowersyjny jest przede wszystkim zakres

świadczeń, jaki powinien się w tej informacji znaleźć.

Zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej ustawą o PIT) osoby fizyczne prowadzące działalność

gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, dokonujące wypłaty

należności lub świadczeń zaliczanych do tzw. innych źródeł przychodów (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT), od których nie mają obowiązku

poboru zaliczki na podatek lub podatku zryczałtowanego, są zobowiązane po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do końca lutego,

sporządzić informację według określonego wzoru i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu

skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Ta zasada dotyczy podatników mających miejsce zamieszkania w Polsce,

natomiast w przypadku podatników niemających miejsca zamieszkania w kraju informację wysyła się podatnikowi oraz urzędowi

skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Osoby fizyczne

prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej nie są zobowiązane do sporządzenia informacji PIT-8C, gdy wypłaciły należności lub zrealizowały świadczenia, które są zwolnione z

opodatkowania (na podstawie art. 21, 52 i 52a ustawy o PIT), albo gdy dotyczy to dochodów, od których zaniechano poboru podatku na

podstawie Ordynacji podatkowej. W przypadku podmiotów zagranicznych, w większości przypadków, organ podatkowy nawet posiadając

stosowną informacje PIT-8C, nie będzie w stanie wyegzekwować od cudzoziemców zapłaty podatku, dlatego w praktyce jest to mało

przydatne dla fiskusa narzędzie w walce o większe wpływy do budżetu.

WAŻNE

PIT-8C nie jest zeznaniem podatkowym, to jedynie informacja, która jest wystawiana przez dokonujące wypłat jednostki i ma być pomocna

w wypełnieniu stosownych formularzy PIT i rozliczeniu podatku. Formularz PIT-8C, który otrzymują podatnicy, stanowi informację o

przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych. W praktyce PIT-8C stanowi więc podstawę do

wypełnienia dwóch różnych zeznań podatkowych.

Będzie to odpowiednio PIT-36 (przychody z innych źródeł) lub PIT-38 (odpłatne zbycie papierów wartościowych). Podatnik, który otrzymał

informację PIT-8C, niezależnie od tego, czy w będzie w niej wykazana strata czy dochód, ma obowiązek takie zeznanie złożyć.

W praktyce podatnicy nie bardzo wiedzą, kiedy powinni wystawić ten druk. Wynika to z dość lakonicznego brzmienia zarówno art. 42a, jak i

art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Katalog przychodów z innych źródeł określony w art. 20 ust.1 ustawy o PIT ma bowiem charakter otwarty.

Mówi o przychodach z tzw. innych źródeł, wymieniając przykładowo ich rodzaje, m.in. kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego

funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,

nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i 17 ustawy o PIT (np. stosunek pracy czy

działalność gospodarcza). Natomiast art. 42a zamiast kazuistycznego wyliczenia przypadków, w których na podatniku ciąży obowiązek

wystawienia informacji, odwołuje się jedynie do art. 20 ust. 1.

WAŻNE

Obowiązek sporządzenia informacji występuje zarówno wtedy, gdy dokonano wypłaty świadczeń o charakterze pieniężnym, jak i

niepieniężnym.

Potwierdził to Minister finansów w piśmie z 8 lutego 2002 r. (nr PB5/MC-068-25-2-144/02). Wskazał dodatkowo bardzo szeroki krąg

świadczeń, objętych obowiązkiem sporządzenia informacji PIT-8C. Wymienił wśród nich m.in. wartość świadczeń z tytułu uprawnień do

bezpłatnych i ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego i autobusowego, wynikających z innych przepisów niż

ustawa o uprawnieniach do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego, wartość usług świadczonych przez zakłady

pracy na rzecz członków rodzin swoich pracowników, kwoty pożyczki umorzonej emerytowi lub renciście przez były zakład pracy,

niezwiązane ze sprzedażą premiową nagrody rzeczowe, np. w postaci zagranicznej wycieczki lub sprzętu RTV, bilety na imprezy kulturalne,

karnety uprawniające do korzystania z siłowni, basenu itp. Minister podkreślił, że chodzi o te świadczenia lub wypłaty, które adresowane są

do konkretnej osoby i nie są np. przychodami z pracy czy z umów–zleceń albo innymi określonymi w art. 12–14 i 17 ustawy o PIT i nie

zostały zwolnione z podatku ani nie spełniają przesłanek umowy darowizny. W tym wypadku mają zastosowanie przepisy dotyczące podatku

od spadków i darowizn.

Minister zwrócił uwagę, iż chodzi o świadczenie skierowane do konkretnych osób. Trudno więc mówić o obowiązku wystawienia informacji

PIT-8C w przypadku organizowania bankietów czy poczęstunków dla większej liczby osób, nawet w sytuacji gdy znana jest kwota

przypadająca na poszczególne osoby – np. na bankiecie było 30 osób, a znamy cenę za organizację bankietu z faktury. Warto jednak w tym

miejscu przypomnieć, iż w przypadku wartości usług świadczonych przez zakłady pracy na rzecz członków rodzin swoich pracowników

wystawianie informacji PIT-8C wcale nie jest takie oczywiste.

W przypadku małżonków-pracowników pojawia się problem, czy świadczenie na rzecz małżonka pracownika powinno zostać dopisane do

przychodów pracownika czy też jest to świadczenie nieodpłatne na rzecz osób trzecich i pracodawca powinien wystawić pracownikowi

PIT-8C. Zwolennicy poglądu, według którego wartość świadczeń na rzecz małżonków należy przypisać do przychodu pracownika, twierdzą,

iż DE FACTO jest to świadczenie na rzecz pracownika, bo wynikające z faktu zatrudnienia go w danym przedsiębiorstwie. Nie ulega jednak

wątpliwości, że bez względu na genezę świadczenia jego bezpośrednim beneficjentem jest małżonek pracownika, a więc osoba fizyczna, na

rzecz której pracodawca nieodpłatnie świadczy. To z kolei wypełnia hipotezę art. 42a ustawy o PIT, co wiąże się z obowiązkiem

sporządzenia informacji PIT-8C.

INNE ŚWIADCZENIA W PIT-8C

Pozostałymi świadczeniami, które wskazują organy podatkowe, jako te, które podatnicy powinni wykazać w PIT-8C, są m.in. odszkodowania

wypłacone osobom fizycznym za zniszczone w trakcie budowy linii telekomunikacyjnych uprawy, odsetki od środków finansowych

zgromadzonych przez wspólnoty mieszkaniowe na kontach bankowych, które zostały przekazane członkom wspólnoty, wypłacane przez

szkołę kwoty zwrotu kosztów przejazdu rodzicom dziecka niepełnosprawnego, odszkodowanie z tytułu klauzuli konkurencyjnej wypłacane

osobie, która była wcześniej zatrudniona nie na podstawie umowy o pracę, ale na podstawie umowy cywilnoprawnej, upominki wręczane

kontrahentom, również zagranicznym, i inne nieodpłatne świadczenia o charakterze promocyjno-reklamowym (o ile ich wartość przekracza

100 zł), wartość kredytu bankowego spłaconego przez poręczyciela; wynagrodzenie członków zarządu wspólnoty mieszkaniowej, którzy nie

zawarli umów o pracę czy umów cywilnoprawnych, odsetki za zwłokę w wypłacie honorariów autorskich spadkobiercom, zasiłki chorobowe

wypłacone zleceniobiorcom czy w końcu świadczenia rzeczowe z ZFŚS wydane przez pracodawcę użytkownika pracownikom z agencji pracy

tymczasowej.

WARTO WIEDZIEĆ

Przedsiębiorcy szczególnie dotkliwie odczuli obowiązek sporządzania PIT-8C w przypadku różnego rodzaju gadżetów wręczanych podczas

akcji promocyjno-reklamowych. Dlatego część tego rodzaju świadczeń została zwolniona z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a

http://www.e-podatnik.pl/wydrukuj/7558.html

2012-04-10 10:06:43

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: