Wykład 2 (19.10.2008)
Ewidencja aktywów pieniężnych
Bieżące i terminowanie zobowiązań podmiotów gospodarczych wymaga posiadanie przez niego niezbędnych zasobów aktywów pieniężnych i właściwego nim gospodarowania gwarantuje podmiotowi jego zachowanie płynności finansowej, czyli (wypłacalności)
AKTYWA PIENIĘZNE
- krajowe środki płatnicze
-pieniądze – waluta polska,
- weksle
- Czeki
- Czeki podróżne
- akredytywa
- polecenie wypłaty
- Przekazy
- dokumenty bankowe i dokumenty finansowe
(płatne w walucie polskiej)
- waluty obce
- pieniądze niebędące w kraju prawnym środkiem płatniczym
- dewizy
- Akredytywa
- Polecenie wypłaty
- Dokumenty bankowe i dokumenty finansowe
(płatne w walutach obcych)
Akredytywa to forma rozliczeń bezgotówkowych stosowana w obrocie krajowym i zagranicznym, polega na wyodrębnieniu przez bank na wniosek dłużnika (odbiorcy) określonej kwoty z jego środków na rzecz wierzyciela, (dostawcy) w celu dokonania zapłaty.
Środki pieniężne w walucie krajowej występują w formie gotówki w kasie lub an rachunku bankowym, wykazuje się je w księgach rachunkowych, według wartości nominalnej, wartość gotówki na rachunku bankowym obejmuje także skapitalizowane dopisane do stanu środków na rachunku bankowym odsetki,
Odsetki od lokat środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zwiększają ten fundusz w pozostałych przypadkach stanowią przychody z operacji finansowych podmiotu finansowego, waluty obce wpływające na rachunek dewizowy podmiotu gospodarczego i z niego wydatkowane w ciągu roku wycenia się po kursie kupna, stosowane w dniu ich wpływu na rachunek bankowy, rozchody walut obcych po kursie sprzedaży walut tego banku stosowane w dniu rozchodu tych walut.
Różnica kursowa –
Dodatnia kiedy zarobimy zapłacimy 2,62 a później 2,50…
Minusowa odwrotnie
W bilansie na dzień bilansowy środki pieniężne i inne aktywa pieniężne wykazuje się z podziałem na:
- środki pieniężne w kasie i na rachunku bankowym
- Inne środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
Obroty środkami pieniężnymi:
- forma gotówkowa
- regulowanie płatności za pomocą banknotów i monet w walutach krajowych i zagranicznych. Czeków gotówkowych i rozrachunkowych (czeki – substytut znaków pieniężnych) obród gotówkowy jest realizowany za pośrednictwem kasy
- forma bezgotówkowa
- regulowanie rachunków miedzy podmiotami gospodarczymi za pośrednictwem i kontrolą banku, który na polecenie przelewu dłużnika przenosi odpowiednia kwotę jego rachunku, na rachunek wierzyciela. Polecenie zapłaty – PZ
Środki pieniężne w kasie muszą być odpowiednio przechowywane w warunkach zapewniających należytą ochronę, przed z niszczeniem utrata i zagarnięciem,
Pomieszczenie powinno być z oknem okratowanym drzwiami obitymi blachą podwójnym zamkiem i alarmem.
Kasjer człowiek o nienagannej opinii wykształcenie minimum średnie, odporność psychiczna, predyspozycje, uczciwy, podzielność uwagi, etc.
Przekazanie kasy musi odbywać się protokolarnie w obecności komisji, wyznaczonej przez głównego księgowego, podmiot gospodarczy może posiadać w kasie tzn. pogotowie kasowe, na bieżące wydatki i kwotę tego pogotowia określa kierownik zakładu, np.: paręset złotych, musi być specjalna instrukcja, Raport kasowy,
Warunki, w jakich przechowuje się środki pieniężne:
- Kaseta stalowa przymocowana do podłoża lub siany,
-szafy stalowe
- szafy stalowo betonowe
- szafy pancerne
- pokój skarbcowy
- skarbiec
Zabezpieczenia dodatkowe, elektroniczne,
Instrukcja kasowa:- zabezpieczenie i ochrona kasy
- zasady ustalania pogotowia kasowego
- wymogi stawiane kasjerowi i zakres jego czynności
- transport i przechowywanie środków pieniężnych
- zasady archiwacji dokumentacji kasowej
W dwóch odbitkach egzemplarzach, orginal i kopia, numerowane kartki, numerowane bloczki,
Instrukcja obiegu dokumentów kasowych (wzory KP –kasa przyjmie, KW- kasa wypłaci,)
Wpisuje się do tzw. aportu kasowego, który sporządza kasjer, może być to codziennie, co 5 dni, dekadowo, co 10 dni, najrzadziej, co miesiąc,
Raport kasowy jest oddawany do księgowości łącznie z wszystkimi dokumentami dowodowymi.
M
Dokumentacja obrotu gotówkowego
- Wpływ gotówki dowód KP kasa przyjmie
- Wypłaty gotówki, dowody wpłaty na własny rachunek bankowy KW – kasa wypaci
- faktury vatowskie i korygujące,
- listy wypłat wynagrodzeń
- wypłaty zaliczek
- dowody wypłat KW –kasa wypłaci
Wszystkie dochody źródłowe – kasowe i zastępcze dowody wypłat należy przed dokonaniem wypłaty sprawdzić pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym,
Środki pieniężne w kasie powinny być inwentaryzowanie z częstotliwością określona przez kierownika określonego przed podmiot gospodarczy przynajmniej raz w miesiącu, przy przekazaniu przejęcia kasy, inwentaryzacja zdawczo odbiorca, na ostatni dzień każdego roku obrotowego, w dniu poprzedzającym zmianę formy prawnej (likwidacja, upadłość, zakończenie działalności, włamanie lub uszkodzenia kasy,) inwentaryzacje przeprowadza komisja powołana przez kierownika w formie spisu z natury, i udokumentowane jest to:
- zarządzenie kierownika podmiotu gospodarczego
- protokół inwentaryzacji kasy
- oświadczenie kasjera o niezgłaszaniu zastrzeżeń, co do ustalenia inwentaryzacji
-rozliczenie po inwentaryzacyjne
W kasie może być niedobór, który obciąża kasjera, lub nadwyżka kasowa zwana superatą, (manko -niedobór)
Nadwyżkę zapisujemy w Pozostałe przychody operacyjne.
Ewidencja innych środków pieniężnych
- weksle, jest jednym z dokumentów rozliczeń bezgotówkowych, stanowiących bezwarunkowe zobowiązanie, (im blanko- pusty) do zapłaty określonej osobie, w ustalonym terminie i miejscu, sumy pieniężnej, na który został wystawiony,
- własny
- obcy
Jest dowodem kredytu krótko terminowego wystawionym w ściśle określonej formie na specjalnym blankiecie ( może być również odręcznie) ostemplowanym opłata krajowa, jego wierzytelność może być poręczona,
- czeki, to dokumenty rozliczeniowe sporządzane w formie ustalonej przez prawo zawierającym do banku polecenie wypłaty określonej kwoty środków pieniężnych wystawcy znajdującym się na rachunku bankowym prowadzonym w tym banku, czek pełni funkcje płatniczą, i płatny jest za okazaniem, może być wystawiony, jako imienny lub na okaziciela,
ZARZADZANIE-WSB