Cabaj, Kobak, ... - Samochod w firmie 2009.pdf - KSIĄŻKI - jelonka72

BIBLIOTEKA

KSIĘGOWEGO

Nr 3 (15)

marzec 2009

miesięcznik

www.bk.infor.pl

Dominika Cabaj, Agnieszka Kobak,

Bartosz Matusik, Marcin Matyka,

Szymon Murawski, Monika Poteraj

doradcy podatkowi

Samochód w firmie

2009

ISSN 1898-2794

Spis treści

WSTĘP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Rozdział I. Zakup samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1. Rozliczenie zakupu w podatkach dochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1.1. Samochód osobowy a samochód ciężarowy – rozróżnienie . . . . . . . . 6

1.2. Samochód nowy a używany. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

1.3. Rozliczenie kosztów nabycia – amortyzacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

1.3.1. Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych

i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.3.2. Wartość początkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.3.3. Metody amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

2. Zakup samochodu a podatek VAT i akcyza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

2.1. Określenie kwoty podatku VAT do odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

2.1.1. Przepisy obowiązujące do 1 maja 2004 r. . . . . . . . . . . . . . . 12

2.1.2. Przepisy obowiązujące od 1 maja 2004 r.

do 21 sierpnia 2005 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

2.1.3. Przepisy obowiązujące od 22 sierpnia 2004 r. . . . . . . . . . . 15

2.1.4. Konsekwencje wyroku Europejskiego Trybunału

Sprawiedliwości w sprawie C-414/07 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Rozdział II. Samochód otrzymany w formie darowizny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1. Konsekwencje po stronie obdarowanego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.1. Darowizna samochodu do spółki kapitałowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.2. Darowizna samochodu do spółki osobowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

2. Konsekwencje po stronie darczyńcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

3. Podatek od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

Rozdział III. Samochód w leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

1. Podatek dochodowy przy umowach leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

1.1. Leasing operacyjny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

marzec 2009

BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 3(15)

Samochód w firmie 2009

1.2. Po zakończeniu leasingu operacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

1.3. Leasing finansowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1.4. Po zakończeniu leasingu finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

1.5. Opłata wstępna przy leasingu jako koszt uzyskania przychodów . . . 30

1.6. Leasing – ujęcie podatkowe a ujęcie księgowe. . . . . . . . . . . . . . . . . 31

2. Leasing a VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

2.1. Leasing operacyjny jako usługa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

2.2. Leasing finansowy jako dostawa towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

2.3. Odliczenie VAT naliczonego z tytułu leasingu samochodów . . . . . . . 34

2.3.1. Umowy leasingu zawarte przed 20 kwietnia 2004 r. . . . . . . 34

2.3.2. Umowy leasingu zawarte w okresie

20 kwietnia – 1 maja 2004 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

2.3.3. Umowy leasingu zawarte po 1 maja 2004 r. . . . . . . . . . . . . 34

2.3.4. Umowy leasingu zawarte w okresie

1 maja 2004 r. – 1 czerwca 2005 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

2.3.5. Umowy leasingu zawarte w okresie

1 czerwca – 22 sierpnia 2005 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

2.3.6. Umowy leasingu zawarte po 22 sierpnia 2005 r.. . . . . . . . . 36

2.3.7. Odliczenie VAT przy leasingu w kontekście

wyroku ETS z 22 grudnia 2008 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

2.4. VAT naliczony od leasingu jako koszt podatkowy . . . . . . . . . . . . . . . 36

Rozdział IV. Rejestracja samochodu – krok po kroku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

1. Samochód kupiony w Polsce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

2. Samochód kupiony za granicą (Unia Europejska) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

3. Sprowadzenie samochodu spoza UE (np. USA). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Rozdział V. Ubezpieczenie samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

1. Pisma organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

Rozdział VI. Eksploatacja samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

1. VAT w związku z wydatkami na eksploatację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

1.1. Paliwo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

1.2. Remonty i doposażenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

1.3. Serwis i pozostałe koszty związane z eksploatacją samochodu . . . . 55

2. Podatki dochodowe a eksploatacja samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

2.1. Samochód zaliczony do środków trwałych podatnika . . . . . . . . . . . . 56

www.bk.infor.pl

Spis treści

2.1.1. Paliwo, opony, płyny, opłaty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

2.1.2. Remonty i ulepszenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

2.2. Samochód użytkowany przez podatnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Rozdział VII. Wynajęcie, wypożyczenie samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

1. Najem i dzierżawa samochodu – w podatku dochodowym . . . . . . . . . . . . . 59

2. Najem i dzierżawa a podatek VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Rozdział VIII. Sprzedaż samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

1. Sprzedaż samochodu przez spółkę kapitałową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

2. Sprzedaż samochodu przez osobę fizyczną nieprowadzącą

działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

3. Sprzedaż samochodu przez osobę fizyczną prowadzącą działalność

gospodarczą (i spółkę osobową) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

4. Sprzedaż samochodu przez podatnika VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

5. Inne obowiązki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

Rozdział IX. Kradzież samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

1. Ujęcie rachunkowe straty z kradzieży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

2. Ujęcie podatkowe straty powstałej w związku z kradzieżą . . . . . . . . . . . . . 66

2.1. Ogólne zasady ujęcia straty do celów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . 66

2.2 Strata z likwidacji samochodów – regulacje szczególne . . . . . . . . . . . 67

3. Odszkodowanie – ujęcie w księgach rachunkowych oraz traktowanie

do celów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

4. Kradzież samochodu leasingowanego/wynajmowanego . . . . . . . . . . . . . . . 70

Rozdział X. Używanie przez pracowników samochodu służbowego

do celów prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

1. Konsekwencje w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych . . . . 71

2. Konsekwencje w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. . . . . 72

3. Konsekwencje w zakresie podatku VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

4. Wyliczenie wartości świadczenia na rzecz pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . 73

5. Pisma organów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

Rozdział XI. Wykorzystywanie prywatnego samochodu pracownika

na potrzeby służbowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

1. Ryczałt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

2. Kilometrówka . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

marzec 2009

BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 3(15)

Samochód w firmie 2009

Rozdział XII. Aport samochodu do przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

1. Aport samochodu do spółki posiadającej osobowość prawną . . . . . . . . . . 83

1.1. Konsekwencje podatkowe po stronie spółki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

1.1.1. Podatek dochodowy od osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

1.1.2. Podatek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

1.1.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych . . . . . . . . . . . . . . . . 85

1.2. Konsekwencje podatkowe po stronie wnoszącego aport . . . . . . . . . . 85

1.2.1. Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej . . . 85

1.2.2. Osoba fizyczna prowadząca działalność

gospodarczą/podatnik VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

2. Aport samochodu do spółki nieposiadającej osobowości prawnej

przez osobę fizyczną . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

2.1. Amortyzacja/koszty eksploatacji samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

2.2. Podatek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

2.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

3. Aport samochodu do spółki kapitałowej przez spółkę kapitałową. . . . . . . . . 91

Rozdział XIII. Naprawy powypadkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

1. Brak AC, wypłata odszkodowania z polisy OC sprawcy . . . . . . . . . . . . . . . . 92

2. Wypłata z polisy AC poszkodowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

Rozdział XIV. Likwidacja samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

1. Strata z likwidacji – ujęcie rachunkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

2. Strata z likwidacji – ujęcie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

3. Inne koszty związane z likwidacją samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

4. Wynagrodzenie z tytułu oddania samochodu do punktu kasacyjnego . . . . . 96

www.bk.infor.pl

Cabaj, Kobak, ... - Samochod w firmie 2009.pdf

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: