Biblioteka Księgowego 4_2012 z 15.04.2012.pdf

(4950 KB) Pobierz
BIBLIOTEKA
KSIĘGOWEGO
nr 4
www.bk.infor.pl
kwiecień 2012 Rok 4
Katarzyna Czajkowska-Matosiuk
ekspert ds. podatków
Ulgi podatkowe
– dla firm i osób
fizycznych
ISSN 1898-2794
979766410.008.png 979766410.009.png 979766410.010.png 979766410.011.png 979766410.001.png 979766410.002.png 979766410.003.png
Przetestuj na stronie
www.inforlex.pl/biznes
lub umów się z naszym
Przedstawicielem
na bezpłatną prezentację.
Czasopisma INFOR–u z 10 lat
O
Komentarze Ekspertów
O
Największa baza pism podatkowych i orzecznictwa
O
Ujednolicone akty prawne polskie i unijne
O
Aktywne wzory i formularze
O
Kontakt z Przedstawicielami
Regionalnymi
www.inforlex.pl/kontakt
Newslettery
O
Łatwość obsługi
O
Telefoniczne dyżury Ekspertów
O
Infolinia:
22 761 32 99
22 212 09 99
inforlex@inforlex.pl
Codzienna aktualizacja
O
979766410.004.png
Spis treści
Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
Rozdział I. Przychody i dochody zwolnione od podatku dochodowego
od osób fizycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2. Wyłączenie określonych przychodów z działalności gospodarczej. . . . . . . 6
3. Wyłączenie spłaty wartości przedmiotu leasingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4. Wyłączenia przedmiotowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. Zwolnienie od podatku na zasadzie praw nabytych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
6. Zwolnienie żołnierza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
7. Zwolnienie rekompensat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
8. Ważne rozporządzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Rozdział II. Ulgi w formie odliczeń od dochodu w podatku dochodowym
od osób fizycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.1. Pomniejszenie dochodu przed opodatkowaniem . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.2. Dokumentacja wydatków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.3. Odliczenia w podatku ryczałtowym i tonażowym . . . . . . . . . . . . . . . . 32
2. Odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.1. Składki wynikające z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych 36
2.2. Sposób dokonywania odliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.3. Zwrot nienależnie pobranych składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
2.4. Składki zapłacone na obowiązkowe ubezpieczenie za granicą. . . . . 40
3. Odliczenie wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego . . 41
3.1. Podstawa odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.2. Limit wpłat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
4. Odliczenie zwrotów nienależnie pobranych świadczeń . . . . . . . . . . . . . . . . 43
5. Ulga na cele rehabilitacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
5.1. Osoby uprawnione do skorzystania z ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
5.2. Wydatki dające prawo do odliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.3. Ograniczenia w stosowaniu ulgi rehabilitacyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
5.4. Dokumentowanie wydatków dających prawo do ulgi . . . . . . . . . . . . . 49
5.5. Kwota odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
5.6. Sposób dokonywania odliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
kwiecień 2012
BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 4(52)
979766410.005.png
2 Spis treści
6. Ulga na Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
6.1. Udokumentowanie wydatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
6.2. Obliczanie kwoty odliczenia na Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
6.3. Sposób dokonywania odliczeń na Internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
7. Odliczenie darowizn na cele pożytku publicznego, kultu religijnego
i krwiodawstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
7.1. Darowizny podlegające odliczeniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
7.2. Limit 6% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
7.3. Darowizny nieuprawniające do pomniejszenia dochodu . . . . . . . . . 56
7.4. Dokumentowanie faktu przekazania darowizny . . . . . . . . . . . . . . . . 56
8. Odliczenie darowizn przekazywanych kościelnym osobom prawnym
na działalność charytatywno-opiekuńczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
9. Ulga innowacyjna na nowe technologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
9.1. Nowe technologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
9.2. Warunki odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
9.3. Wielkość odliczenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
9.4. Utrata prawa do odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
9.5. Amortyzacja nowych technologii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
10. Ulga odsetkowa w ramach praw nabytych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
10.1. Warunki odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
10.2. Wymagane dokumenty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
10.3. Brak prawa do odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
10.4. Inwestycja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
10.5. Limit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
10.6. PIT za 2011 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Rozdział III. Ulgi w formie odliczeń od podatku w podatku dochodowym
od osób fizycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1. Uwagi wstępne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1.1. Składki na ubezpieczenie zdrowotne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1.2. Ulga prorodzinna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.3. Ulga abolicyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.4. Odliczenie od podatku należnego wpłaty na rzecz organizacji
pożytku publicznego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
1.5. Ulga w ramach tzw. praw nabytych – wydatki na systematyczne
oszczędzanie w kasie mieszkaniowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
2. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
2.1. Zasady odliczania składek od podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
2.2. Zasady opłacania składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
71
2.3. Wysokość składki pobieranej przez płatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
71
2.4. Podstawa naliczenia składki pobieranej przez płatnika . . . . . . . . . . . 72
2.5. Ograniczenie odliczenia składki pobieranej przez płatnika . . . . . . . . 73
2.6. Odliczanie składek na ubezpieczenie zdrowotne przez podatników
wykonujących pracę za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
74
Odbierz login i hasło do e-wydania
www.bk.infor.pl
– www.aktywacja.infor.pl
979766410.006.png
Spis treści
3
2.7. Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona przez podatnika. . . 75
2.8. Składki opłacane przez płatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.9. Dokumentowanie wydatków na ubezpieczenie zdrowotne . . . . . . . . 77
2.10. Błędy w PIT-11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
3. Ulga dla wychowujących dzieci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
3.1. Osoby uprawnione do ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
3.2. Wysokość ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
3.3. Dochody dzieci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
3.4. Wymagany okres wychowywania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
3.5. Rozliczenie ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
4. Odliczenie od dochodów uzyskanych za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
4.1. Na czym polega ulga . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
4.2. Osoby uprawnione do ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
4.3. Zakres przedmiotowy ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
4.4. Obliczenie ulgi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
5. Odliczenie od podatku należnego wpłaty na rzecz organizacji pożytku
publicznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
5.1. Warunki przekazania 1% na rzecz OPP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
5.2. Przekazanie pieniędzy przez fiskusa organizacji . . . . . . . . . . . . . . . . .
87
5.3. Wykaz organizacji pożytku publicznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
87
6. Ulga w ramach tzw. praw nabytych – wydatki na systematyczne
oszczędzanie w kasie mieszkaniowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Rozdział IV. Ulgi dla podatników zryczałtowanego podatku dochodowego . . 90
1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
2. Ulgi dla osób rozliczających się ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
2.1. Zwolnienia od podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
2.2. Odliczenie straty od przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
2.3. Odliczenie darowizn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.4. Składki na ubezpieczenie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.5. Składka zdrowotna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2.6. 1% podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2.7. Ulga rehabilitacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.8. Ulga internetowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2.9. Ulgi i odliczenia w zeznaniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2.10. Inne odliczenia i ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3. Ulgi dla osób rozliczających się kartą podatkową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3.1. Opodatkowanie w formie karty podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3.2. Przysługujące obniżki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
4. Ulgi dla osób duchownych rozliczających się ryczałtem kwartalnym . . . . . 101
kwiecień 2012
BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 4(52)
979766410.007.png

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin