Biblioteka Księgowego 6_2012 z 15.06.2012.pdf

BIBLIOTEKA

KSIĘGOWEGO

www.bk.infor.pl

czerwiec 2012 Rok 5

Joanna Dmowska

specjalista w zakresie VAT

Korekta błędów

w dokumentacji VAT

ISSN 1898-2794

WIELE KIERUNKÓW

JEDNO ROZWIĄZANIE

INFORLEX.PL

to kompendium wiedzy dla Ciebie

Czasopisma INFOR-u z 10 lat

Przetestuj na stronie

www.inforlex.pl/biznes

lub umów się z naszym

Przedstawicielem

na bezpłatną prezentację.

Komentarze Ekspertów

Największa baza pism podatkowych i orzecznictwa

Ujednolicone akty prawne polskie i unijne

Aktywne wzory i formularze

Kontakt z Przedstawicielami

Regionalnymi

www.inforlex.pl/kontakt

Newslettery

Łatwość obsługi

Telefoniczne dyżury Ekspertów

Infolinia:

22 761 32 99

22 212 09 99

inforlex@inforlex.pl

Codzienna aktualizacja

Spis treści

Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział I. Anulowanie faktur VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1. Jak dokonać anulowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Anulowanie faktur wewnętrznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Nadpłata powstała w wyniku anulowania faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział II. Faktury korygujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

1. Faktura korygująca „in minus” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

1.1. Premie pieniężne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1.2. Skonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

1.3. Kurs waluty na fakturze korygującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

1.4. Zbiorcze faktury korygujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

1.5. Rozliczenie faktur korygujących „in minus” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2. Faktura korygująca „in plus” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

2.1. Zasady wystawiania faktur korygujących „in plus” . . . . . . . . . . . . . . . 20

2.2. Zasady rozliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

2.3. Kursy walut . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

2.4. Zbiorcze faktury korygujące „in plus” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

2.5. Wydanie kolejnych sztuk towaru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

2.6. Kolejna faktura korygująca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

3. Faktura korygująca u nabywcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Rozdział III. Szczególne rodzaje faktur korygujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

1. Faktury wewnętrzne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

2. Faktura VAT RR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

2.1. Elementy faktury korygującej VAT RR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

2.2. Zasady rozliczenia faktur korygujących VAT RR . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

3. Faktura korygująca VAT marża . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

4. Rachunki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

5. Faktura korygująca VAT-MP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

5.1. Faktura korygująca VAT-MP „in minus” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

czerwiec 2012

BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 6(54)

2 Spis treści

5.2. Faktura korygująca VAT-MP „in plus” u sprzedawcy . . . . . . . . . . . . . . 45

5.3. Faktura korygująca VAT-MP „in plus” u nabywcy . . . . . . . . . . . . . . . . 48

6. Faktury elektroniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

7. Faktura zaliczkowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

7.1. Zwrot zaliczki – skutki u sprzedawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

7.2. Zwrot zaliczki – skutki u nabywcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

Rozdział IV. Nota korygująca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

1. Zbiorcze noty korygujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

2. Łączenie spółek oraz aport przedsiębiorstwa do spółki . . . . . . . . . . . . . . . 58

Rozdział V. Duplikaty faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

1. Wniosek o wystawienie duplikatów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

2. Odmowa wydania duplikatów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

3. Odliczenie VAT z duplikatów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

4. Odliczenie podatku naliczonego z duplikatu faktury VAT-MP . . . . . . . . . . . 66

5. Duplikat faktury korygującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

6. Zmiana terminu płatności na duplikacie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Rozdział VI. Kasy rejestrujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

1. Zwrot towarów zaewidencjonowanych na kasie rejestrującej

i nieudokumentowanych fakturą VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Zwrot towarów zaewidencjonowanych na kasie fiskalnej

i udokumentowanych fakturą VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

3. Korekty związane z otrzymywanymi zaliczkami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

4. Sprzedaż nieewidencjonowana na kasie rejestrującej

i niedokumentowana fakturą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Rozdział VII. Szczególne rodzaje korekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

2. Import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

4. Eksport towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

5. Sprzedaż towarów podróżnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

6. Zmiany w konstrukcji samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

7. Zmiana przeznaczenia towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

Rozdział VIII. Korekta deklaracji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

1. Formularze, na jakich należy składać korekty deklaracji VAT . . . . . . . . . . . 93

2. Informacje podsumowujące. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

Odbierz login i hasło do e-wydania

www.bk.infor.pl

– www.aktywacja.infor.pl

Wstęp

Zasady dokonywania korekt dokumentacji VAT cały czas budzą wiele wątpliwo-

ści. Wynika to z faktu, że często brakuje regulacji wskazujących zasady postępo-

wania, a obowiązujące przepisy są nieprecyzyjne i ogólne. Dlatego ich interpreta-

cja sprawia problemy. Kolejną sprawą jest brak jednolitego stanowiska organów

podatkowych i sądów administracyjnych.

W publikacji „Korekta błędów w dokumentacji VAT” kompleksowo przedstawio-

no zasady dokonywania korekt nie tylko faktur, ale całej dokumentacji podatników

do celów rozliczeń VAT. Uwzględniono również aktualne stanowisko organów po-

datkowych i orzecznictwo sądowe.

W pierwszym rozdziale omówione zostały zasady anulowania faktur. Ten spo-

sób korekty nie jest regulowany przez żadne przepisy ustawy o VAT. Zasady po-

stępowania wypracowała praktyka. Jednak brak jednolitego stanowiska wśród

organów podatkowych utrudnia ich stosowanie.

Rozdział drugi poświęcony jest fakturom korygującym zarówno „na plus”, jak

i „na minus” u sprzedawcy i nabywcy. Omówiono skutki najnowszego orzeczenia

TS UE z 26 stycznia br. w sprawie Kraft Food Polska, gdzie Trybunał potwierdził, że

polskie przepisy wymagające posiadania potwierdzenia odbioru korekt są zgodne

z dyrektywą UE oraz wskazał przypadki, gdy nie jest ono konieczne.

W rozdziale trzecim przedstawiono zasady korekt szczególnych faktur, które ze

względu na brak specjalnych regulacji są bardzo utrudnione. Omówiono korekty

faktur: zaliczkowych, wewnętrznych, VAT-MP, VAT-marża, VAT-RR oraz rachunków.

Szczególny rodzaj faktur korygujących, które może wystawić tylko nabywca,

czyli noty korygujące, prezentuje rozdział czwarty. W kolejnym natomiast poznamy

zasady wystawiania i rozliczania duplikatów faktur.

Rozdział szósty jest poświęcony korekcie sprzedaży ewidencjonowanej na ka-

sie rejestrującej, a także korekcie sprzedaży nieewidencjonowanej na kasie reje-

strującej i niedokumentowanej fakturą.

W rozdziale siódmym zostały omówione szczególne rodzaje korekt, które po-

datnik jest uprawniony lub zobowiązany dokonać, mimo że nie wystawia faktury

korygującej. Dotyczy to m.in. eksportu towarów, WDT, WNT, importu usług, sprze-

daży na rzecz podróżnych, przerobienia samochodu na osobowy czy zmiany prze-

znaczenia towaru.

Ostatnie omawiane zagadnienie to zasady korekty deklaracji VAT i informacji

podsumowującej. Nie zawsze obowiązek korekty VAT oznacza obowiązek skorygo-

wania deklaracji.

czerwiec 2012

BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 6(54)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: