o podatku rolnym.pdf

Stan prawny na dzień 22 kwietnia 2009 r.

USTAWA

z dnia 15 listopada 1984 r.

o podatku rolnym

(tekst ujednolicony opracowany na podstawie Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969, Nr 191, poz. 1412, Nr 245,

poz. 1775 i Nr 249, poz. 1825 , z 2007 r. Nr 109, poz.747, Dz.U. z 2008 r. Nr 116, poz.730, Nr 237, poz. 1655

oraz Dz.U. z 2009 r. Nr 56, poz. 458).

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i

budynków jako uŜytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na uŜytkach rolnych, z wyjątkiem

gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niŜ działalność rolnicza.

Art. 2. 1. Za gospodarstwo rolne uwaŜa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej

powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w

posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej

osobowości prawnej.

2. Za działalność rolniczą uwaŜa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym równieŜ produkcję

materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin

ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt,

ptactwa i owadów uŜytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów i hodowlę

ryb.

Art. 3. 1. Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w

tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:

1) właścicielami gruntów, z zastrzeŜeniem ust. 2;

2) posiadaczami samoistnymi gruntów;

3) uŜytkownikami wieczystymi gruntów;

4) posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu

terytorialnego, jeŜeli posiadanie:

a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencj ą Własno ś ci Rolnej Skarbu Pa ń stwa lub z

innego tytułu prawnego albo

b) jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej

Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych; w tym przypadku podatnikami

są odpowiednio jednostki organizacyjne Agencji Własno ś ci Rolnej Skarbu Pa ń stwa i Lasów

Państwowych.

2. JeŜeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku

rolnego ciąŜy na posiadaczu samoistnym.

3. JeŜeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierŜawione na podstawie

umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników lub przepisów

dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych, podatnikiem podatku rolnego jest dzierŜawca.

4. JeŜeli grunty gospodarstwa rolnego zostały wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako wkład

gruntowy, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia produkcyjna.

5. JeŜeli grunty, o których mowa w art. 1, stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu

dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania podatkiem rolnym, a

obowiązek podatkowy ciąŜy solidarnie na wszystkich współwłaścicielach (posiadaczach), z zastrzeŜeniem

ust. 6.

6. JeŜeli grunty, o których mowa w ust. 5, stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy ciąŜy

na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem), która to gospodarstwo prowadzi w całości.

Art. 3a. Obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3, nie dotyczy:

1) Skarbu Państwa;

2) gmin.

Art. 3b. Zadania sejmiku województwa, o których mowa w art. 5 ust. 2 i art. 13b ust. 2, są zadaniami

z zakresu administracji rządowej.

Rozdział 2

Zasady ustalania podatku

Art. 4. 1. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:

1) dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie

powierzchni, rodzajów i klas uŜytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz

zaliczenia do okręgu podatkowego;

2) dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

2. (uchylony).

3. (uchylony).

4. Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta w zaleŜności od

warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych.

5. Ustala się następujące przeliczniki powierzchni uŜytków rolnych:

Rodzaje

uŜytków

rolnych:

Grunty orne

Łąki i pastwiska

Okręgi

podatkowe

III

Klasy

uŜytków

rolnych

Przeliczniki

1,95

1,80

1,65

1,45

1,75

1,60

1,45

1,35

1,80

1,65

1,50

1,35

1,45

1,35

1,25

1,10

IIIa

1,65

1,50

1,40

1,25

III

1,25

1,15

1,05

0,95

IIIb

1,35

1,25

1,15

1,00

IVa

1,10

1,00

0,90

0,80

0,75

0,70

0,60

0,55

IVb

0,80

0,75

0,65

0,60

0,35

0,30

0,25

0,20

0,15

0,20

0,15

0,10

0,05

0,15

0,10

0,05

6. Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników określonych w ust. 5 dla

gruntów ornych, z tym Ŝe do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki dla klasy IIIa i IVa.

7. Grunty pod stawami zarybionymi bez względu na miejsce połoŜenia przelicza się na hektary

przeliczeniowe według następujących przeliczników:

1) 1 ha stawu zarybionego łososiem, trocią, głowacicą, palią i pstrągiem - 1,0 ha przeliczeniowy;

2) 1 ha stawu zarybionego innymi gatunkami ryb - 0,20 ha przeliczeniowego.

8. Grunty pod stawami niezarybionymi przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników

ustalonych w ust. 5.

Art. 5. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi oraz po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady

Izb Rolniczych, w drodze rozporządzenia, zalicza kaŜdą gminę, miasto oraz dzielnicę miasta do jednego z

czterech okręgów podatkowych, kierując się kryteriami określonymi w art. 4 ust. 4.

2. Sejmik województwa na wniosek rady gminy moŜe, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej, w

szczególnych, gospodarczo uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre gminy do innego okręgu

podatkowego niŜ określony w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 1, jednakŜe nie moŜe to

spowodować zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tego województwa o więcej niŜ 1,5 %.

3. Rada gminy, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej, moŜe w szczególnych, gospodarczo

uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre wsie do innego okręgu podatkowego niŜ określony dla gminy,

na podstawie upowaŜnień zawartych w ust. 1 i 2, jednakŜe nie moŜe to spowodować zmniejszenia liczby

hektarów przeliczeniowych dla tej gminy o więcej niŜ 1,5 %.

Art. 6. 1. Podatek rolny za rok podatkowy wynosi:

1) od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 - równowartość pienięŜną 2,5

q Ŝyta,

2) od 1 ha gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 - równowartość pienięŜną 5 q Ŝyta

- obliczone według średniej ceny skupu Ŝyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok

podatkowy.

2. Średnią cenę skupu, o której mowa w ust. 1, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej

"Monitor Polski" w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału.

3. Rady gmin są uprawnione do obniŜenia cen skupu określonych w ust. 2, przyjmowanych jako

podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.

Art. 6a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

2. Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności

uzasadniające ten obowiązek.

3. JeŜeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny za ten rok ustala się

proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał ten obowiązek.

4. JeŜeli w ciągu roku podatkowego grunty gospodarstwa rolnego zostały zajęte na prowadzenie

innej działalności gospodarczej niŜ działalność rolnicza lub po zaprzestaniu prowadzenia tej działalności

przywrócono na tych gruntach działalność rolniczą albo z innych powodów powierzchnia uległa

zmniejszeniu lub zwiększeniu, kwota naleŜnego podatku rolnego ulega obniŜeniu lub podwyŜszeniu,

poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.

4a. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku rolnego jest wójt (burmistrz, prezydent

miasta).

5. Osoby fizyczne, z zastrzeŜeniem ust. 10, są obowiązane złoŜyć właściwemu organowi

podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru, w terminie

14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku

podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian, o których mowa w ust. 4.

6. Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeŜeniem ust. 10, ustala, w drodze

decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce połoŜenia gruntów. Podatek jest płatny w

ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminach do dnia 15 marca, 15

maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

7. JeŜeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku

rolnym lub zaistniały zmiany, o których mowa w ust. 4, organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, którą

ustalono ten podatek.

8. Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej,

jednostki organizacyjne Agencji Własno ś ci Rolnej Skarbu Pa ń stwa , a takŜe jednostki organizacyjne

Lasów Państwowych są obowiązane:

1) składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce

połoŜenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu

według ustalonego wzoru, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od

dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;

2) odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa w ust. 4, w terminie

14 dni od dnia zaistnienia zmian;

3) wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony w deklaracji

podatek rolny na rachunek budŜetu właściwej gminy w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15

września i 15 listopada.

9. Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, o którym mowa w ust.

5 i ust. 8 pkt 1, dotyczy równieŜ podatników korzystających ze zwolnień i ulg na podstawie przepisów

ustawy.

10. JeŜeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób

prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nieposiadających osobowości prawnej - osoby

fizyczne składają deklarację na podatek rolny oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby

prawne.

11. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1.

W formularzach będą zawarte dane dotyczące podmiotu i przedmiotu opodatkowania, niezbędne do

wymiaru i poboru podatku rolnego.

12. Rada gminy moŜe określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania informacji o gruntach

oraz deklaracji na podatek rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w szczególności:

1) ich format elektroniczny oraz układ informacji i powiązań między nimi zgodnie z przepisami o

informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne;

2) sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

3) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.

13. Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 12, uwzględnia w szczególności:

1) zakres danych zawartych we wzorach określonych uchwałą rady gminy w sprawie wzorów informacji

o gruntach i deklaracji na podatek rolny oraz konieczność ich opatrzenia podpisem elektronicznym;

2) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w

informacjach o gruntach i deklaracjach na podatek rolny oraz potrzebę ich ochrony przed

nieuprawnionym dostępem;

3) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikające z

deklaracji na podatek rolny, a takŜe wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu

elektronicznego określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności dotyczące

weryfikacji podpisu elektronicznego i znakowania czasem.

14. Poświadczenie przez organ podatkowy złoŜenia informacji o gruntach lub deklaracji na podatek

rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej odbywa się zgodnie z przepisami o informatyzacji

działalności podmiotów realizujących zadania publiczne.

Art. 6b. Rada gminy moŜe zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych w drodze inkasa

oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Art. 6c. 1. Osobom fizycznym, na których ciąŜy obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego

oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego dotyczący przedmiotów

opodatkowania połoŜonych na terenie tej samej gminy, wysokość naleŜnego zobowiązania podatkowego

pobieranego w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego ustala organ podatkowy w jednej decyzji

(nakazie płatniczym), z zastrzeŜeniem ust. 2.

2. Łączne zobowiązanie pienięŜne naleŜne od przedmiotów opodatkowania stanowiących

współwłasność lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej osób fizycznych ustala się w odrębnej

decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia się na któregokolwiek ze współwłaścicieli (posiadaczy). JeŜeli

gospodarstwo rolne prowadzi w całości jedna z tych osób, nakaz płatniczy wystawia się na tę osobę.

Rozdział 3

(uchylony)

Art. 7. (uchylony).

Art. 8. (uchylony).

Art. 9. (uchylony).

Art. 10. (uchylony).

Art. 11. (uchylony).

Rozdział 4

Zwolnienia i ulgi podatkowe

Art. 12. 1. Zwalnia się od podatku rolnego:

1) uŜytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na uŜytkach

rolnych;

2) grunty połoŜone w pasie drogi granicznej;

3) grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały zniszczone wskutek

robót drenarskich;

4) grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie juŜ istniejącego

do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:

a) będące przedmiotem prawa własności lub prawa uŜytkowania wieczystego, nabyte w drodze

umowy sprzedaŜy,

b) będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w uŜytkowanie wieczyste,

c) wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe

zagospodarowanie;

5) grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieuŜytków - na okres 5 lat, licząc od roku

następnego po zakończeniu zagospodarowania;

6) grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia - na 1 rok następujący po

roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;

7) grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym Ŝe zwolnienie moŜe

dotyczyć nie więcej niŜ 20 % powierzchni uŜytków rolnych gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niŜ

10 ha - na okres nie dłuŜszy niŜ 3 lata, w stosunku do tych samych gruntów;

8) uŜytki ekologiczne;

9) grunty zajęte przez zbiorniki wody słuŜące do zaopatrzenia ludności w wodę;

10) grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty połoŜone w międzywałach;

11) grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnie z

przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

12) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy:

a) osiągnęli wiek emerytalny,

b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,

c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,

d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do

samodzielnej egzystencji.

2. Od podatku rolnego zwalnia się równieŜ:

1) uczelnie;

2) publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy,

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: