3056.pdf

nr 8 (104) 15.04.2010 r.

BIULETYN

RACHUNKOWOŚCI

d o d a t e k n r 2

PRAWO dla księgowych

WYBRANE AKTY WYKONAWCZE

DO USTAWY O RACHUNKOWOŚCI

– TEKSTY UJEDNOLICONE

I. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 12 GRUDNIA 2001 R.

W SPRAWIE SZCZEGÓŁOWYCH ZASAD UZNAWANIA,

METOD WYCENY, ZAKRESU UJAWNIANIA I SPOSOBU

PREZENTACJI INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH – Dz.U. Nr 149,

poz. 1674; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 228, poz. 1508 . . . . . . . . . . . . 3

II. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 25 WRZEŚNIA 2009 R.

W SPRAWIE SZCZEGÓŁOWYCH ZASAD SPORZĄDZANIA

PRZEZ JEDNOSTKI INNE NIŻ BANKI, ZAKŁADY UBEZPIECZEŃ

I ZAKŁADY REASEKURACJI SKONSOLIDOWANYCH

SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH GRUP KAPITAŁOWYCH

– Dz.U. Nr 169, poz. 1327 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z 25 września 2009 r. (poz. 1327)

Załącznik nr 1. Wprowadzenie do skonsolidowanego

sprawozdania finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Załącznik nr 2. Skonsolidowany bilans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Załącznik nr 3. Skonsolidowany rachunek zysków i strat . . . . . . . . . . . . . . . . 40

Załącznik nr 4. Skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych . . . . . . . . 43

Załącznik nr 5. Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym . . . . 46

Załącznik nr 6. Dodatkowe informacje i objaśnienia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

III. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 8 KWIETNIA 2009 R.

W SPRAWIE UPRAWNIEŃ DO USŁUGOWEGO PROWADZENIA

KSIĄG RACHUNKOWYCH – Dz.U. Nr 62, poz. 508 . . . . . . . . . . . . . . 52

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z 8 kwietnia 2009 r. (poz. 508)

Załącznik nr 1. Wzór. Wniosek o wydanie certyfikatu księgowego . . . . . . . . . 55

Załącznik nr 2. Wzór. Certyfikat księgowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

Załącznik nr 3. Wzór. Wniosek o wydanie duplikatu certyfikatu księgowego . . 57

Załącznik nr 4. Szczegółowe zadania organizatora egzaminu, Komisji,

przewodniczącego Komisji, sekretarza Komisji oraz regulamin

działania Komisji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie

Załącznik nr 5. Sposób organizowania i regulamin przeprowadzania egzaminu . . . . . . 59

Załącznik nr 6. Zakres zagadnień objętych egzaminem sprawdzającym

kwalifikacje osób ubiegających się o uprawnienia do usługowego

prowadzenia ksiąg rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Załącznik nr 7. Wzór. Zaświadczenie. Komisja egzaminacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

IV. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 16 GRUDNIA 2008 R.

W SPRAWIE OBOWIĄZKOWEGO UBEZPIECZENIA ODPOWIEDZIALNOŚCI

CYWILNEJ PRZEDSIĘBIORCÓW WYKONUJĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ

Z ZAKRESU USŁUGOWEGO PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

– Dz.U. Nr 234, poz. 1576 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

V. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 15 LISTOPADA 2001 R.

W SPRAWIE SZCZEGÓLNYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI

DLA NIEKTÓRYCH JEDNOSTEK NIEBĘDĄCYCH SPÓŁKAMI HANDLOWYMI,

NIEPROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

– Dz.U. Nr 137, poz. 1539; ost.zm. Dz.U. z 2003 r. Nr 11, poz. 117 . . . . . 67

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z 15 listopada 2001 r. (poz. 1539)

Załącznik nr 1. Bilans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

Załącznik nr 2. Rachunek wyników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

VI. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 24 GRUDNIA 2007 R.

W SPRAWIE SZCZEGÓLNYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZY

EMERYTALNYCH – D Z .U. N R 248, POZ .1847 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Załącznik. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu . . . 80

VII. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 24 GRUDNIA 2007 R.

W SPRAWIE SZCZEGÓLNYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI FUNDUSZY

INWESTYCYJNYCH – Dz.U. Nr 249, poz. 1859 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z 24 grudnia 2007 r. (poz. 1859)

Załącznik nr 1. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym . . . . . 103

Załącznik nr 2. Zakres informacji wykazywanych w połączonym

sprawozdaniu finansowym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

VIII. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Z 28 GRUDNIA 2009 R.

W SPRAWIE SZCZEGÓLNYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI DOMÓW

MAKLERSKICH – Dz.U. Nr 226, poz. 1824 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z 28 grudnia 2009 r. (poz. 1824)

Załącznik nr 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego . . . . . . . . . . . . . . . . 132

Załącznik nr 2. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej

domu maklerskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

I. ROZPORZĄDZENIE MF Z 12 GRUDNIA 2001 R.

§ 1–2

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 12 grudnia 2001 r.

w sprawie szczegółowych zasad uznawania,

metod wyceny, zakresu ujawniania

i sposobu prezentacji instrumentów finansowych 1)

(Dz.U. Nr 149, poz. 1674; zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 31, poz. 266,

Dz.U. z 2005 r. Nr 256, poz. 2146, Dz.U. z 2008 r. Nr 228, poz. 1508)

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy

z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz.U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32,

poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554,

Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140,

poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60,

poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669

i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75

i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703,

Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz

z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195)

zarządza się, co następuje:

4) praw i zobowiązań wynikających z umów,

o których mowa w art. 3 ust. 4 ustawy,

5) umów, z których wynika obowiązek doko-

nania płatności zależnych od warunków kli-

matycznych, geologicznych lub innych

czynników naturalnych.

2. Przepisy rozporządzenia stosuje się rów-

nież do instrumentów pochodnych wbudowa-

nych w umowy, o których mowa w ust. 1 pkt 4

i 5, o ile nie są zależne od czynników wymie-

nionych w ust. 1 pkt 5, oraz do zasad wyłącza-

nia z ksiąg rachunkowych należności finansu-

jącego poddanych zamianie na papiery warto-

ściowe (sekuratyzacji) wynikających z umów,

o których mowa w art. 3 ust. 4 ustawy.

Rozdział 1

Przepisy ogólne

§ 1. 1. Rozporządzenie określa szczegóło-

we zasady uznawania, metody wyceny, zakres

ujawniania i sposób prezentacji instrumentów

finansowych, z wyłączeniem:

1) instrumentów kapitałowych wyemitowa-

nych lub wystawionych przez jednostkę,

w tym udziałów, opcji na akcje własne, praw

poboru lub warrantów, praw do akcji i in-

nych instrumentów finansowych, które

zgodnie z ustawą jednostka zalicza do kapi-

tału własnego,

2) udziałów w jednostkach podporządkowa-

nych,

3) praw i zobowiązań wynikających z umów

ubezpieczeniowych w rozumieniu ustawy

z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubez-

pieczeniowej (Dz.U. Nr 124, poz. 1151),

§ 2. 1. Przepisy rozporządzenia stosuje się

odpowiednio do:

1) umów, których przedmiotem są towary, ta-

kich jak kontrakty towarowe, opcje i kon-

trakty swap, przewidujących dla jednej ze

stron prawo do rozliczenia zobowiązania

poprzez wydanie środków pieniężnych albo

innych aktywów finansowych, z wyjątkiem

przypadku, gdy jednostka:

a) zawarła umowę w celu nabycia, sprzeda-

ży lub wykorzystania towarów i nie

stwierdza zajścia okoliczności, które

uniemożliwiają wykonanie postanowień

objętych umową,

b) zawierając umowę, miała zamiar naby-

cia, sprzedaży lub wykorzystania towa-

rów,

Dodatek do B R nr 8(104)

15 kwietnia 2010 r.

§ 2a–3

I. ROZPORZĄDZENIE MF Z 12 GRUDNIA 2001 R.

c) oczekuje wykonania postanowień umo-

wy poprzez dostawę towarów,

2) zobowiązań, które na podstawie umowy mo-

gą być rozliczone przez jednostkę drogą wy-

dania aktywów finansowych albo własnych in-

strumentów kapitałowych, pod warunkiem że

ilość własnych papierów wartościowych nie-

zbędnych dla rozliczenia zobowiązania zmie-

nia się wraz ze zmianą ich wartości godziwej.

2. Przepisów rozporządzenia, z zastrzeże-

niem § 2a, mogą nie stosować jednostki, któ-

rych sprawozdania finansowe nie podlegają

obowiązkowemu badaniu zgodnie z art. 64

ust. 1 ustawy, jeżeli nie wywiera to istotnie

ujemnego wpływu na realizację obowiązku,

o którym mowa w art. 4 ust. 1 ustawy.

§ 3. Użyte w rozporządzeniu pojęcia ozna-

czają:

1) ustawa – ustawę z dnia 29 września

1994 r. o rachunkowości,

2) ustawa o obrocie instrumentami finanso-

wymi – ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o ob-

rocie instrumentami finansowymi (Dz.U.

Nr 183, poz. 1538),

2a) ustawa o ofercie publicznej – ustawę

z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej

i warunkach wprowadzania instrumentów

finansowych do zorganizowanego syste-

mu obrotu oraz o spółkach publicznych

(Dz.U. Nr 184, poz. 1539),

3) krótki termin – okres do trzech miesięcy,

4) instrument pochodny – instrument finan-

sowy, którego:

a) wartość jest zależna od zmiany warto-

ści instrumentu bazowego, to jest okre-

ślonej stopy procentowej, ceny papieru

wartościowego lub towaru, kursu wy-

miany walut, indeksu cen lub stóp, oce-

ny wiarygodności kredytowej lub indek-

su kredytowego albo innej podobnej

wielkości i

b) nabycie nie powoduje poniesienia żad-

nych wydatków początkowych albo

wartość netto tych wydatków jest niska

w porównaniu do wartości innych ro-

dzajów kontraktów, których cena po-

dobnie zależy od zmiany warunków ryn-

kowych, i

c) rozliczenie nastąpi w przyszłości.

Do instrumentów pochodnych zalicza się

w szczególności transakcje terminowe, takie

jak kontrakty forward lub futures, opcje oraz

kontrakty swap,

5) kontrakt forward – umowa nakładająca na

jedną stronę obowiązek dostarczenia,

a na drugą – odbioru aktywów o określo-

nej ilości, w określonym terminie w przy-

szłości i po określonej cenie, ustalonej

w momencie zawierania kontraktu,

6) kontrakt futures – umowa o określonej

standardowej charakterystyce, będąca

przedmiotem obrotu w obrocie regulowa-

§ 2a. 1. Jednostki, o których mowa w § 2

ust. 2, opisują w dokumentacji, o której mowa

w art. 10 ustawy, przyjęte przez nie zasady uzna-

wania, metody wyceny, zakres ujawniania i spo-

sób prezentacji instrumentów finansowych.

2. Jednostki, które skorzystały z możliwo-

ści, o której mowa w § 2 ust. 2, i nie wyceniają

instrumentów finansowych w wartości godzi-

wej, zamieszczają w dodatkowych informa-

cjach i objaśnieniach:

1) dla każdej grupy pochodnych instrumen-

tów finansowych – informację o:

a) wartości godziwej tych instrumentów,

o ile wartość taka może być wiarygodnie

ustalona,

b) rodzaju i charakterystyce tych instru-

mentów,

2) dla długoterminowych aktywów finanso-

wych wykazanych w sprawozdaniu finanso-

wym w wartości bilansowej przekraczającej

ich wartość godziwą – informację o:

a) wartości bilansowej i wartości godziwej

poszczególnych składników aktywów lub

odpowiednich grup składników aktywów,

b) przyczynach niedokonania odpisów ak-

tualizujących wartość bilansową tych ak-

tywów, w tym przesłankach uzasadniają-

cych przekonanie jednostki, że wartość

bilansowa zostanie przywrócona.

www.br.infor.pl

I. ROZPORZĄDZENIE MF Z 12 GRUDNIA 2001 R.

§ 3

nym, nakładająca na jedną stronę obowią-

zek dostarczenia, a na drugą – odbioru ak-

tywów o określonej ilości, w określonym

terminie w przyszłości i po określonej ce-

nie, ustalonej w momencie zawierania

kontraktu,

7) opcja – kontrakt, w wyniku którego jed-

nostka nabywa prawo kupna – opcja kup-

na (call) lub sprzedaży – opcja sprzedaży

(put) aktywów podstawowych po określo-

nej z góry cenie i w określonym czasie,

8) kontrakt swap – umowa zamiany przy-

szłych płatności na warunkach z góry

określonych przez strony,

9) złożony instrument finansowy – kontrakt

składający się z instrumentu kapitałowego

oraz zobowiązania finansowego lub zobo-

wiązania o innym charakterze,

10) wbudowany instrument pochodny – wyni-

kające z zawartej umowy warunki powo-

dujące, że część lub całość przepływów

pieniężnych uzyskiwanych z umowy zmie-

nia się w sposób podobny do tego, jaki

powodowałby samodzielnie instrument

pochodny,

11) efektywna stopa procentowa – stopę, za

pomocą której następuje zdyskontowanie

do bieżącej wartości związanych z instru-

mentem finansowym przyszłych przepły-

wów pieniężnych oczekiwanych w okresie

do terminu wymagalności, a w przypadku

instrumentów o zmiennej stopie procento-

wej – do terminu następnego oszacowania

przez rynek poziomu odniesienia. Efek-

tywna stopa procentowa stanowi we-

wnętrzną stopę zwrotu składnika aktywów

lub zobowiązania finansowego za dany

okres. Przy wyliczeniu skumulowanej kwo-

ty dyskonta aktywów finansowych i zobo-

wiązań finansowych za pomocą efektyw-

nej stopy procentowej uwzględnia się

wszelkie opłaty płacone lub otrzymywane

przez strony kontraktu,

12) skorygowana cena nabycia (zamortyzowa-

ny koszt) aktywów finansowych i zobowią-

zań finansowych – cenę nabycia, w jakiej

składnik aktywów finansowych lub zobo-

wiązań finansowych został po raz pierwszy

wprowadzony do ksiąg rachunkowych

(wartość początkowa), pomniejszoną

o spłaty wartości nominalnej (kapitału pod-

stawowego), odpowiednio skorygowaną

o skumulowaną kwotę zdyskontowanej róż-

nicy między wartością początkową składni-

ka i jego wartością w terminie wymagalno-

ści, wyliczoną za pomocą efektywnej stopy

procentowej, a także pomniejszoną o odpi-

sy aktualizujące wartość,

13) koszty transakcji – koszty poniesione bez-

pośrednio w związku z przeniesieniem,

nabyciem lub zbyciem aktywów finanso-

wych oraz zobowiązań finansowych. Do

kosztów transakcji zalicza się w szczegól-

ności prowizje maklerskie, w tym za po-

średnictwo w nabywaniu lub zbywaniu in-

strumentów finansowych, opłaty giełdowe

i inne nałożone przez uprawnione instytu-

cje w związku z zawarciem transakcji, pro-

wizje za doradztwo, podatki i opłaty wyni-

kające z obowiązujących przepisów,

14) uprawdopodobnione przyszłe zobowiąza-

nie – wiążące zobowiązanie do wymiany

w przyszłym terminie lub terminach ustalo-

nej ilości zasobów według ustalonej ceny,

15) umowa odkupu (odkup) – umowę, z której

wynika zobowiązanie do wymiany z inną

jednostką aktywów finansowych w za-

mian za środki pieniężne lub zapłatę w in-

nej formie oraz jednoczesne zobowiąza-

nie do odkupienia tego aktywu w przy-

szłym terminie za kwotę stanowiącą rów-

nowartość otrzymanych środków pienięż-

nych lub zapłaty w innej formie, powięk-

szoną o odsetki,

16) pozycja zabezpieczana – aktywa, zobo-

wiązania, w tym także uprawdopodobnio-

ne przyszłe zobowiązanie, lub planowana

transakcja, z którymi wiąże się ryzyko

zmiany wartości godziwej albo przyszłych

przepływów pieniężnych oczekiwanych

przez jednostkę, jeżeli spełniają warunki

określone w rozporządzeniu,

Dodatek do B R nr 8(104)

15 kwietnia 2010 r.

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: