pit01.01.2010.pdf

U S T A W A

z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych

(na podstawie tekstu jednolitego i zmian ogłoszonych w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70,

poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52,

poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150,

Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74,

poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181,

poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84,

poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz.

1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr

54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120,

poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781,

z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr

143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468,

Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr

107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657

i Nr 249, poz. 1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793, Nr 176, poz. 1243, Nr 181,

poz. 1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367, Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 97, poz. 623, Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz.

894, Nr 209, poz. 1316, Nr 220, poz. 1431 i 1432, Nr 223, poz. 1459 oraz Nr 228, poz. 1507 oraz z 2009 r. Nr 3,

poz. 11, Nr 6, poz. 33, Nr 19, poz. 100, Nr 69, poz. 587, Nr 79, poz. 666, Nr 91, poz. 741, Nr 97, poz. 800, Nr 115,

poz. 964, Nr 125, poz. 1035 i poz. 1037, Nr 127, poz. 1052, Nr 157, poz. 1241, Nr 161, poz. 1278, Nr 168, poz.

1323 i Nr 201, poz. 1540 i 1541)

Stan prawny na 1 stycznia 2010 r.

Rozdział 1

Podmiot i przedmiot opodatkowania

Art. 1.

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

Art. 2.

1. Przepisów ustawy nie stosuje się do:

1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych

produkcji rolnej,

2) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy

o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia,

3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn,

4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie

skutecznej umowy,

5) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małŜonków w wyniku ustania lub

ograniczenia małŜeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu

wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małŜonków lub śmierci

jednego z nich,

6) przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z

ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonaŜowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z

zastrzeŜeniem art. 24a ust. 1a,

7) świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu

rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małŜeńską.

2. Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na

wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym

(naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym równieŜ produkcja

materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja

warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów

uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa

i owadów uŜytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla

ryb, a takŜe działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt

i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:

1) miesiąc - w przypadku roślin,

2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,

3) 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,

4) 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

- licząc od dnia nabycia.

3. Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach

foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla

i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt

futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dŜdŜownic, hodowla entomofagów, hodowla

jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza

gospodarstwem rolnym.

3a. Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt

w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy,

zwanym „załącznikiem nr 2”.

4. Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne

w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.

5. (uchylony)

Art. 3.

1. Osoby fizyczne, jeŜeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez

względu na miejsce połoŜenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwaŜa się

osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub

gospodarczych (ośrodek interesów Ŝyciowych) lub

2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłuŜej niŜ 183 dni w roku

podatkowym.

2. (uchylony)

- 2 -

2a. Osoby fizyczne, jeŜeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca

zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów)

osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uwaŜa się w

szczególności dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku

słuŜbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,

bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez

względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

4) połoŜonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze

sprzedaŜy takiej nieruchomości.

3. Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów połoŜonych za

granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów

konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych

lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów

międzynarodowych, jak równieŜ członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie

domowej, jeŜeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 4.

(uchylony)

Art. 4a.

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Art. 5.

Za terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu ustawy uwaŜa się równieŜ znajdującą się

poza morzem terytorialnym wyłączną strefę ekonomiczną, w której Rzeczpospolita Polska na

podstawie prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem międzynarodowym wykonuje prawa

odnoszące się do badania i eksploatacji dna morskiego i jego podglebia oraz ich zasobów

naturalnych.

Art. 5a.

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) inwestycjach - oznacza to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183,

Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz.

939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr

155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94,

poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186, z 2001 r. Nr 102, poz. 1117, i Nr 111, poz. 1195 oraz z 2002

r. Nr 25, poz. 253, Nr 76, poz. 694), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”,

2) składnikach majątkowych - oznacza to aktywa w rozumieniu ustawy o rachunkowości

pomniejszone o przejęte długi funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością

gospodarczą zbywcy, o ile długi te nie zostały uwzględnione w cenie nabycia, o której

mowa w art. 22g ust. 3,

- 3 -

3) przedsiębiorstwie - oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu

cywilnego,

4) zorganizowanej części przedsiębiorstwa - oznacza to organizacyjnie i finansowo

wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych

i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań

gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezaleŜne przedsiębiorstwo samodzielnie

realizujące te zadania,

5) Ordynacji podatkowej - oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja

podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999

r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037, Nr 116, poz. 1216, Nr 120,

poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz.

475, Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452 oraz z 2002 r. Nr 89, poz.

804 i Nr 113, poz. 984),

6) działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to

działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóŜ,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i

ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł

wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9,

7) ustawie o rehabilitacji zawodowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 1997 r.

o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz o zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U.

Nr 123, poz. 776, Nr 160, poz.1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz.668, Nr 137,

poz.887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz. 1118 i 1126, z 1999 r. Nr 49, poz. 486, Nr 90,

poz. 2002, Nr 95, poz. 1101 i Nr 111, poz. 1280, z 2000 r. Nr 48, poz. 550 i Nr 119, poz.

1249, z 2001 r. Nr 39, poz. 459, Nr 100, poz. 1080, Nr 125, poz. 1368, Nr 129, poz. 1444 i

Nr 154, poz. 1792 i 1800, z 2002 r. Nr169, poz. 1387, Nr 200, poz. 1679 i 1683 i Nr 241,

poz. 2074 oraz z 2003 r. Nr 7, poz.79),

8) urzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, którym kieruje odpowiednio właściwy

dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego,

9) ustawie o publicznym obrocie papierami wartościowymi - oznacza to ustawę z dnia

21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. z 2002

r. Nr 49, poz. 447 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr

124, poz. 1151 i Nr 170, poz. 1651),

10) publicznym obrocie - oznacza to obrót publiczny, o którym mowa w art. 2 ustawy

o publicznym obrocie papierami wartościowymi,

11) papierach wartościowych - oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1

ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. Nr 183, poz.

1538),

12) dyskoncie - oznacza to róŜnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego

przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a

w przypadku nabycia papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto

oznacza róŜnicę pomiędzy ceną wykupu a ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę

lub darczyńcę,

- 4 -

13) pochodnych instrumentach finansowych - oznacza to instrumenty finansowe, o których

mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami

finansowymi,

14) funduszach kapitałowych - oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o

których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych oraz ubezpieczeniowe fundusze

kapitałowe działające na podstawie przepisów ustawy o działalności ubezpieczeniowej,

z wyjątkiem funduszy emerytalnych, o których mowa w przepisach o organizacji i

funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,

15) ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym - oznacza to ustawę z dnia 20 listopada

1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych

przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.),

16) ustawie o działalności poŜytku publicznego - oznacza to ustawę z dnia 24 kwietnia 2003 r.

o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873),

17) ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535),

18) ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym - oznacza to ustawę z dnia 19 grudnia 2008 r.

o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100),

19)

samochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie

całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie

więcej niŜ 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:

a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od

części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą,

klasyfikowanego na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju:

wielozadaniowy, van,

b) pojazdu samochodowego mającego więcej niŜ jeden rząd siedzeń, które oddzielone

są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u

którego długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze

od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub

trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza

50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim,

długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby

pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu

ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuŜ pojazdu pomiędzy dolną krawędzią

przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi

podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,

c) pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu

ładunków,

d) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone

do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

e) pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów

prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do

ustawy o podatku od towarów i usług,

20) małym podatniku – oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaŜy (wraz

z kwotą naleŜnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku

podatkowym wyraŜonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro;

przeliczenia kwot wyraŜonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro

- 5 -

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: