PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
PRZEDMIOT opodatkowania
PODMIOT opodatkowania
PODSTAWA opodatkowania
- obejmuje czynności szeroko pojętego obrotu gospodarczego
- warunkiem koniecznym opodatkowania jest to, aby czynności te dokonywane były przez podmiot uznawany za podatnika podatku VAT
1. dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług w RP
2. export i import towarów lub usług
3. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju
4. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
(wyjątek - nie czynność): Opodatkowaniu podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów w przypadku:
- rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej
- gdy osoba fizyczna będąca płatnikiem VAT zaprzestaje wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu lub też wykonywaniu przez niego czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy.
WYŁĄCZENIA:
1. zbycie przedsiębiorstwa
2. czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
3. działalność w zakresie gier losowych podlegająca podatkowi od gier
4. wydanie towarów na podstawie użyczenia (?)
- osoby fizyczne
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne …
1. wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności, z zamiarem wykonywania takiej działalności w sposób częstotliwy
2. na których ciąży obowiązek uiszczenia cła
3. dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
4. będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatnika posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania poza krajem
OBRÓT- kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku.
KWOTA NALEŻNA obejmuje całość świadczenia należnego nabywcy.
(a w IMPORCIE – wartość celna powiększona o należne cło + ewentualnie akcyza)
ZWOLNIENIA
STAWKI PODATKOWE
ULGI
UWAGI
PODMIOTOWE: zwalnia się od podatku podatników u których:
1. wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 10.000 EURO
2. przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do prowadzonej sprzedaży 10.000 EURO
3. u opłacających podatek dochodowy w formie KARTY PODATKOWEJ (nie dotyczy np. gastronomii, mycia samochodów)
4. zakłady pracy chronionej
PRZEDMIOTOWE:
1. świadczenie usług wymienionych w załączniku nr.4 (zakwaterowanie w internatach, usługi poczty państwowej, wynajem i dzierżawa nieruchomości o charakterze mieszkalnym, usługi edukacyjne…)
2. dostawa towarów używanych
3. dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie przez niego usług
4. export usług z załącznika 2 pod warunkiem prowadzenia wymaganej ewidencji
5. import określonych towarów (za wyłączeniem zamówienia wysyłkowego)
Opodatkowanie ma charakter proporcjonalny.
Stawki stałe procentowe
Istnieją cztery stawki podatkowe:
22% , 7% , 3% , 0%
Zastosowanie określonej stawki zależy od rodzaju towaru/usługi, od okoliczności w jakich ma miejsce świadczenie.
Podstawową jest stawka 22% i znajduje zastosowanie we wszystkich tych sytuacjach, gdy nie stosuje się innych stawek: 7% i 3% przy sprzedaży niektórych towarów związanych z gospodarką rolną, leśną, ochroną zdrowia, książek, czasopism itd.
Stawka 0% - export towarów, dostawa wybranych towarów/usług w obrocie krajowym, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Konstrukcja tego podatku jest odpowiednikiem powszechnie stosowanego podatku od wartości dodanej. Zakłada prawo podatnika do pomniejszenia podatku należnego od dokonywanej dostawy towarów i świadczenia usług, o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług.
gosicka