podatki_-_tabela.doc

Rodzaj podatku

Podmiot

Przedmiot

Podstawa opodatkowania

Stawki

Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe

Organy właściwe

Od os. fizycznych

(PIT)

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)

Podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód; dotyczy również  małżonków, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o łączne opodatkowanie ich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 i 3 ustawy.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody

[suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów (tzw. zasada kumulacji dochodów)]

Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony zgodnie z odpowiednimi artykułami ustawy po odliczeniu kwot enumeratywnie wyliczonych w ustawie (art. 26)

Według obowiązującej w 2008 r. skali podatkowej*:

· do 44 490 - 19% minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr

· od 44 490 do 85 528 - 7 866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł

· od 85 528 - 20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

* podstawa prawna: art. 10 ust. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588).

Dochody wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy oraz z wyjątkiem dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Naczelnik urzędu skarbowego

Od os. prawnych

(CIT)

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.)

·   osoby prawne,

·   jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z tym że podatnikami są spółki kapitałowe w organizacji,

·   podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które funkcjonują w związkach kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki),

·   spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania

Dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą

Stanowi dochód ustalony po odliczeniu ewentualnych darowizn, przy zachowaniu 10% limitu, w stosunku do tego dochodu. Odliczenie darowizn jest uzależnione od spełnienia łącznie 2 przesłanek:

·      darowizna powinna być przekazana na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku i o wolontariacie (np. na pomoc społeczną, działalność charytatywną);

·      obdarowanym musi być organizacja określona w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy prowadząca działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania (art. 19 ustawy).

Zwolnienia podmiotowe wymienia art. 6 np:

· Skarb Państwa

· NBP

· jednostki budżetowe

Zwolnienia przedmiotowe enumeratywnie wymienia art. 17 ustawy np. zrzeszenia, stowarzyszenia, fundacje, realizujące ustawowo określone, społecznie użyteczne cele. W przypadku tych podatników zwalnia się od podatku dochody, które są przeznaczone na realizację tych celów statutowych.

Naczelnik urzędu skarbowego

Od towarów i usług

(VAT)

Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. nr. 54 poz. 535 z zm.)

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą

· odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju

· eksport towarów;

· import towarów;

· wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

· wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Podstawą opodatkowania, z wyjątkami wskazanymi w ustawie, jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

·      W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów – kwota jaką nabywający jest obowiązany zapłacić

·      Import towarów – wartość celna powiększona o należne cło

W Polsce obowiązują trzy stawki podatku od towarów i usług:

·      standardowa 22%

·      stawka 7% - obniżona, stosowana do niektórych towarów i usług (wykaz w załączniku nr 3 do ustawy)

·      do 30 kwietnia 2008 roku obniżona stawka 3% na towary i usługi w odniesieniu, do których Polska uzyskała okres przejściowy  (wykaz w załączniku nr 6 do ustawy)

·       stawkę 0%, stosuje się w eksporcie towarów i usług, a także na okres przejściowy - do sprzedaży niektórych wyrobów krajowych. Obejmuje też usługi świadczone przez pocztę państwową, pośrednictwa finansowe, edukacyjne, ochronę zdrowia, (spis w załącznikach do ustawy)

Zwolnienie z podatku VAT przysługuje:

· podatnikom, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

· Podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego jeśli przewidywana wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy 50 000 zł

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT;

czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową ustala się dla:

1) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej – ze względu na adres siedziby;

2) osób fizycznych – ze względu na miejsce zamieszkania.

Akcyza

Ustawa z dn. 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym ( Dz.U. z 2004 r. nr. 29 poz. 257 z zm.)

Podatnikami akcyzy są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu; również podmioty:

·      nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe, jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości;

·      u których powstają nadmierne ubytki lub niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

·      będące zleceniobiorcami usług polegających na wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o dzieło lub innej umowy

Opodatkowaniu akcyzą podlegają:

·      produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

·      wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego;

·      sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju;

·      eksport i import wyrobów akcyzowych;

·      nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa wewnątrzwspólnotowa.

Także opodatkowaniu akcyzą podlega nabycie lub posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, od których nie zapłacono akcyzy w należnej wysokości.

Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki akcyzy w:

· procencie podstawy opodatkowania jest:

1) kwota należna z tytułu sprzedaży na terytorium kraju wyrobów akcyzowych pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy, należne od tych wyrobów;

2) kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić za wyroby akcyzowe, w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego;

3) kwota należna z tytułu dostawy wyrobów akcyzowych na terytorium państwa członkowskiego, w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej;

4) wartość celna wyrobów akcyzowych powiększona o należne cło, w przypadku importu

·    kwocie na jednostkę wyrobu jest ilość wyrobów akcyzowych.

·    procencie maksymalnej ceny detalicznej jest cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.

·    kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest ilość wyrobów akcyzowych oraz cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym

Stawki podatku akcyzowego wyrażane są w:

·       kwocie na jednostkę wyrobu

·       procencie podstawy opodatkowania

·       procencie maksymalnej ceny detalicznej

·       kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie maksymalnej ceny detalicznej

Ustawa zwalnia od akcyzy:

· eksport wyrobów akcyzowych.

· piwo, wino i napoje fermentowane, wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczone do sprzedaży.

· energię elektryczną wytwarzaną z odnawialnych źródeł energii.

· dodatki lub domieszki do paliw silnikowych oraz towary przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe inne niż paliwa silnikowe lub oleje opałowe w przypadku gdy są zużywane do innych celów niż napędowe, opałowe lub jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych.

Ponadto szereg zwolnień uregulowano w rozporządzeniu Ministra Finansów z dn. 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego.

Naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby celnej właściwi ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu

·   import – naczelnik urzędu celnego na podstawie przepisów prawa celnego do wymiaru należności celnych

·   osoby fizyczne, które dokonują nabycia wewnątrzwspólnotowego poza prowadzoną działalnością gospodarczą lub dokonują tego nabycia, nie prowadząc działalności gospodarczej - naczelnik urzędu celnego właściwy ze względu na ich miejsce zamieszkania

·   jeżeli nie można ustalić właściwości organem podatkowym jest Naczelnik Urzędu Celnego l w Warszawie

Od czynności cywilnoprawnych

Ustawa z dn. 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2000 nr 86 poz. 959 z zm.)

osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, będące stronami czynności cywilnoprawnych, z tym iż podatnikiem  jest  przy:

·   umowie sprzedaży -  kupujący

·   umowie darowizny - obdarowany

·   umowie dożywocia - nabywca własności nieruchomości

·   umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - podmiot nabywający rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności

·   ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - użytkownik lub nabywający prawo służebności

·   umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - biorący pożyczkę lub przechowawca

·   ...