Katedra Rachunkowości UŁ
INWESTYCJE A INSTRUMENTY FINANSOWE
1. Definicja
INWESTYCJE = AKTYWA NABYTE W CELU OSIĄGNIĘCIA KORZYŚCI EKONOMICZNYCH
Ö przyrost wartości
Ö odsetki, dywidendy
Ö inne pożytki (w tym z tytułu transakcji handlowych)
Zakres i klasyfikacja
INWESTYCJE - ZAKRES
nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę
aktywa finansowe
inwestycje w aktywa finansowe
inwestycje w aktywa niefinansowe
skutki wyceny, sprzedaży
- działalność pozostała operacyjna
- działalność finansowa
8
INWESTYCJE – UKŁAD BILANSOWY
A K T Y W A
OBROTOWE
TRWAŁE
Inwestycje długoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
Inne inwestycje krótkoterminowe (inne niż aktywa finansowe)
Aktywa finansowe krótkoterminowe
Nieruchomości
WNiP
Inne inwestycje długoterminowe (inne niż aktywa finansowe, nieruchomości oraz WNiP)
Aktywa finansowe długoterminowe
Inwestycje Krótkoterminowe
Zasady wyceny wstępnej
cena nabycia
lub
cena zakupu
(jeśli koszty zakupu nie są istotne)
Zasady wyceny na dzień bilansowy
INWESTYCJE KRÓTKOTERMINOWE
CENA NABYCIA LUB WARTOŚĆ RYNKOWA (GODZIWA) według niższej z wymienionych wartości
WARTOŚĆ RYNKOWA
WARTOŚĆ GODZIWA
Skutki wyceny na dzień bilansowy
WARIANT I – Inwestycje krótkoterminowe – wartość rynkowa (godziwa)
A) Jeśli wartość rynkowa jest wyższa od ceny nabycia è przychód finansowy (pozostały operacyjny)
Przykład
Dane na dzień bilansowy 31.12.20X7:
cena nabycia = 10.000
cena rynkowa = 12.000
Bilans na 31.12.20X7
(przed korektą)
Bilans na 31.12 20X7
(po korekcie)
10.000 (cena nabycia)
12.000 (wartość rynkowa)
RZiS
za 20X7
Przychody
2.000
….
B)Jeśli wartość rynkowa jest niższa od ceny nabycia è koszt finansowy (pozostały operacyjny)
cena rynkowa = 7.000
7.000 (wartość rynkowa)
…..
Koszty
3.000
WARIANT II – Inwestycje krótkoterminowe - wycena w niższej z: ceny nabycia i wartości rynkowej
A) Jeżeli cena nabycia jest niższa od ceny rynkowej è wycena na dzień bilansowy pozostaje bez zmian w stosunku do wyceny wstępnej
---------
B) Jeżeli cena nabycia jest wyższa od ceny rynkowej è wycena w cenie rynkowej
za 2007
...
krolrybak