prawo finansowe - Gosia.doc

USTAWA O OPŁACIE SKARBOWEJ

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:

- wykonanie czynności urzędowej

- wydanie zezwolenia (w formie decyzji) itp.

PODMIOT OPODATKOWANIA:

art. 5

- osoba fizyczna

- osoba prawna

- jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej

(opłata targowa ma charakter podatku)

- poniesieniu opłaty skarbowej towarzyszy świadczenie

- zwrot opłaty skarbowej – świadczenie bezpośrednie

WYŁĄCZENIA:

art. 2 – katalog wyłączeń (podobny jak w Ustawie od czynności cywilno-prawnych)

SPOSÓB ZAPŁATY:

- gotówkowy

- bezgotówkowy

- różnica z terminem 01.01.2007 (brak znaczka opłaty skarbowej; jedynie potwierdzenie) -zdematerializowanie opłaty (przelew, wpłata na rachunek)

STAWKI:
- czynność urzędowa - stawki kwotowe, stawki stałe

- charakter opłaty – proporcjonalny

- wydanie zaświadczeń (opłaty) – proporcjonalny, ale stawki niekiedy przyjmują charakter procentowy (załączniki, pozycja 13)

pozycja 13 – stawki stałe, stawki procentowe, charakter proporcjonalny

- czynności mogą być wykonywane przez organy państwowe (art. 2 ust 2), organy jednostek samorządu terytorialnego

- opłata skarbowa zastąpiła tzw. opłatę administracyjna (mogła być nakładana przez organy samorządowe). Od 01.01.2007 opłata dotyczy decyzji organów państwa i samorządu

USTAWA O PODATKU LEŚNYM

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:
- fakt bycia posiadaczem, własność itp. lasów art.1

- kryterium formalne – zapis ewidencji, gruntów, budynków

PODMIOT OPODATKOWANIA:

- art.2 ust 1

PODSTAWA OPODATKOWANIA:

- art. 3

- chodzi tu o hektary fizyczne wynikające wprost z ewidencji

STAWKI:

- art. 4 ust 1 – stawka kwotowa względna (uzależniona od ceny drewna)

- art. 1 ust 3 – działalnością leśna nie jest wycinka lasu jest to działalność gospodarcza

- stawki zróżnicowane (ust. 3)

- opodatkowanie ma charakter proporcjonalny

OBOWIĄZEK z podatku leśnego, rolnego, od nieruchomości. Jakie rodzi powinności?
* PODATEK LEŚNY

·         osoba fizyczna - musi złożyć informacje w oparciu, o która organ wydaje decyzje, w której doręczenie powoduje powstanie obowiązku prawnego

·         osoba prawna – art. 6 ust. 5; samoobliczanie podatku, zobowiązanie powstaje z chwila powstania obowiązku podatkowego

ZWOLNIENIA:

art. 7

USTAWA O PODATKU DOCHODOWYM

KLAUZULA DEROGACYJNA – art. 54 (od 01.01.1992 – wymienione w art. 54 straciły moc)

·         istotą ustroju socjalnego była NIERÓWNOWAGA RYNKOWA PODMIOTÓW (prywatyzacja i uspołecznienie opodatkowania osób fizycznych było wyższe, jeżeli osoba pracująca nie na podstawie stosunku pracy)

·         wprowadzono ZASADĘ RÓWNOŚCI – jednolite opodatkowanie dochodów uzyskanych przez wszelkie podmioty

·         w podatku dochodowym od osób fizycznych jest ponad 200 rodzajów zwolnień (stąd rozmiar ustawy)

·         podatki można nakładać wyłącznie w drodze ustawy

·         między art. 22 – 23 – rozporządzenie

PODMIOT OPODATKOWANIA:

- art. 1 – przepisy ustawy mogą nakładać podatki wyłącznie w stosunku do osób fizycznych

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:

- art. 9

- dlaczego podatnik ma zapłacić podatek dochodowy? – fakt uzyskania dochodu

DOCHÓD: (przychód minus koszty)

- nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania

PRZYCHÓD:

- art. 11

- pieniądze

- wartość otrzymanych świadczeń w naturze – piloty do parkingu, (ale nieodpłatnie), węgiel dla górników

- wartości pieniężne – weksle, czeki

- inne np. dopłata zakładu pracy do wyjazdu wypoczynkowego, obiadu

(przychód powstaje np. gdy wypłaciłem dochody lub mógłbym to zrobić, otrzymałem gotówkę)

REASUMUJĄC:

przychód – otrzymane lub postawione do dyspozycji podatku pieniądze itp.

KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU:

- art. 22 ust.1

- koszty poniesione w celu uzyskania lub zatrzymania przychodu (nakłady), wydatki

STRATA:

- art. 9 ust.3

- nadwyżka kosztów nad osiągniętymi przychodami

OBOWIĄZEK PODATKOWY:
- chwilą uzyskania dochodu

- art. 3, 4a – jaki ma wpływ miejsce zamieszkania

- nieograniczony obowiązek podatkowy- art. 3 – bez względu gdzie źródło dochodu trzeba uiścić (obowiązek podatkowy na terenie RP); w stosunku do osoby fizycznej, która przebywa na terenie RP

- art. 3, 1a – kryterium formalne

- ograniczony obowiązek podatkowy - art. 3 ust.2a – dochody tylko na terenie Polski

- art. 3 ust. 2b – katalog nie jest zamknięty (w szczególności każdy przychód i dochód)

- art. 3 ust.4a

KUMULACJA PODMIOTOWA:

- rozwiązanie o charakterze ulgi podatkowej

- np. małżonkowie, osoby samotnie wychowujące dzieci

WARUNKI ŁĄCZNEGO OPODATKOWANIA:

- art. 6

- odrębne opodatkowanie

- ustawowa wspólność majątkowa

- małżeństwo trwa ponad rok

- wniosek

ROK PODATKOWY = ROK KALENDARZOWY

NEGATYWNE PRZESŁANKI ŁĄCZNEGO OPODATKOWANIA:

- art. 6 ust. 8 – skorzystanie z ryczałtowego opodatkowania

KUMULACJA PODATKOWA:

- art. 6 ust 2 - ETAPY:

1) obliczenie ulg, które można odliczyć np. wpłaty charytatywne

łączne opodatkowanie także wtedy, gdy małżonek nie uzyskał dochodu – najpierw się odlicza ulgi potem sumuje dochody

2) sumowanie dochodów

3) zsumowane dochody dzielimy przez 2 (połowę przyjmujemy za podstawę opodatkowania)

4) potem mnożymy x2 kwotę podatku

5) odjecie jakiś ulg od kwoty podatku

tak dochodzi do uśrednienia dochodu

- kiedy opodatkowanie łączne jest korzystne: różnice na tyle duże, aby po podzieleniu zsumowanych dochodów dojdzie do obniżenia kwoty opodatkowania (ulgę); musi być duża dysproporcja dochodu

- art. 6 ust. 4 – tylko, gdy dochód dziecka nie podlega opodatkowaniu – tutaj niemożliwe łączne opodatkowanie np. matki i dziecka

- art. 7 – zasadniczo dzieci tu nie są podatnikami z wyjątkiem dochodów z ich pracy itp.

SPÓŁKA CYWILNA:

- art. 8

– spółka cywilna- czy ma się rozliczać jako podatnik? – nie; żadna spółka, która nie ma osobowości prawnej nie jest podatnikiem są nimi wspólnicy

ODLICZANIE STRATY:

- art. 9 ust 3

- np. jeśli w tym roku mam stratę o przychód w kolejnym 80 tys. przychodu mogę odliczyć 40% straty w ciągu 2 lat (maks okres 5 lat)

- art. 10 – katalog nie jest zamknięty

PRZYCHÓD Z UMOWY O PRACĘ I (ŹRÓDEŁ) STOSUNKÓW POKREWNYCH:

- praca nakładcza – nakładca wyrobnikowi dostarcza wszelkich materiałów do wyrobów

- art. 12 – przychód rozumiany tak samo, ale z bardziej szczegółowym naciskiem; przychód –kiedy otrzymamy wartości pieniężne lub zostaną postawione do naszej dyspozycji

- art. 13 – przychody z działalności zbywanych osobiście:

1) działalność osobiście wykonywana

2) obejmuje czynności wykonane w ustawie:

* działalność artystyczna

* działalność trenerska

* działalność sportowa

w zamian za osobiste świadczenia w/w na podstawie umowy o dzieło lub kontraktu menadżerskiego

- źródłem wypłaty jest umowa o dzieło itp.

- art. 5a pkt 6 – (przeciwieństwo do osobistej) – działalność gospodarcza nie musi być wykonywana osobiście. Jest wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Zakres czynności odnosi się do każdej działalności w celu uzyskania korzyści ekonomicznej

- art. 14 – przychód z działalności pozarolniczej gospodarczej; przychodem jest wierzytelność przysługujące względem kontrahenta

- art. 14 pkt 1c – przychód zazwyczaj z chwila wydania rzeczy

DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA = DZIAŁALNOŚĆ ROLNA, POZAROLNICZA

- art. 2 ust 2 działy specjalne produkcji rolnej

- art. 14 – nie ma zapłaty za towar, ale musimy zapłacić podatek; dochodem są kwoty niezależne

- art. 10 ust 1 pkt 5) a 6) – dlaczego osobno?

- art. 16 – bezpłatność

  a najem – odpłatność

różnice między nieruchomością a najmem

przy bezpłatności – podatek – oplata czynszowa (aby pobierać podatek od osób, które próbowałyby obchodzić przepisy prawne)

art. 16 ust 2 – jeżeli dla osób najbliższych – nie ustala się wartości czynszowej

- art. 17 – kapitały – prawo majątkowe (pożyczka - kapitał (kwota pożyczki), przychód –odsetki)

- art. 18 – przeniesienie praw autorskich

ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI:

- art. 19 – zbycie nieruchomości

        szersze znaczenie

od przychodu odejmujemy koszty

- art. 10 ust 1 pkt 8 – jeżeli przed upływem 5 lat sprzedamy dom to pojawia się przychód i obowiązek zapłaty podatku, a jeśli po 5 latach to brak przychodu; przed 5 laty – wiadomo ze nie dla celów mieszkaniowych, ale dla zysku; pół roku dla innych rzeczy

- art. 20 ust 3 – bada się przyrost majątku w danym roku; np. jeśli w wykazie dochodowym, 30 tys. a dom nabyty za 1mln to można wszcząć postępowanie dla wyjaśnienia sytuacji; stosuje się stawkę 70%

- art. 22 ust 2 – te przepisy będą obowiązywały od 2008 roku

zryczałtowanie – z danej kwoty bez uzyskania składowych; zryczałtowanie podlega na wskazaniu konkretnych kwot do odjęcia od przychodów

- art. 22 ust 11 – definicja kosztu w ustępie 1 zasadniczo każdy podatek poniesiony w celu osiągnięcia dochodu można doliczyć do przychodu

- art. 22 ust 9 – sposób ustalania kosztów przychodów z prawa majątkowych i działalności wykonywanych osobiście; zryczałtowanie praw autorskich – procentowo w odsetku przychodu; jeśli prawo autorskie nie przysługuje – 20% uzyskanego przychodu

- koszt tylko do obliczenia dochodu odejmujemy 50% tylko do obliczonego podatku

- nie trzeba wykazywać kosztów uzyskania przychodów

- art. 22 ust 10 – koszty będą mogły być wyższe od 50% przy działalności osobistej

- art. 22 ust 8 – brak przepisu, który regulowałby kwestie kosztu przy działalności pozarolniczej; za koszt uzyskania przychodu uznaje się każdy wydatek; zasada przenoszenia w poczet kosztów środki trwałe

- art. 22d ust 1, 2 – zakres przedmiotowy

zakres środków majątkowych, których nie można odjąć od przychodów – uregulowania niematerialne i prawne; których okres używania jest dłuższy niż rok (ale nie zawsze); art. 22a, art. 22d

- art. 22g – wartość początkowa – ta, od której dokonujemy odpisów amortyzacyjnych

ten katalog uzupełnia art. 22c pkt 1,3

              nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych bo np. wartość
              zabytków nie maleje, ale wzrasta, podobnie jest z gruntami  

- szczególny przypadek odliczania poniesionych wydatków (szczególny, bo nie dotyczy jednorazowego odliczania, ale rozłożenia tego w czasie)

* art. 22k

1) amortyzacja liniowa

2) amortyzacja przyspieszona – podwajamy stawkę, np. rocznie zamiast 20% przyjmujemy 40% ale w drugim roku tę sumę musimy odjąć od wartości początkowej

* ...