USTAWA O VAT 2011 - tekst ujednolicony.pdf - VAT - davidrad

©Kancelaria Sejmu

s. 1/192

USTAWA

z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług

Opracowano na pod-

stawie: Dz.U. z 2004

r. Nr 54, poz. 535, z

2005 r. Nr 14, poz.

113, Nr 90, poz. 756,

Nr 143, poz. 1199, Nr

179, poz. 1484, z 2006

r. Nr 143, poz. 1028 i

1029, z 2007 r. Nr

168, poz. 1187, Nr

192, poz. 1382, z 2008

r. Nr 74, poz. 444, Nr

130, poz. 826, Nr 141,

poz. 888, Nr 209, poz.

1320, z 2009 r. Nr 3,

poz. 11, Nr 116, poz.

979, Nr 195, poz.

1504, Nr 201, poz.

1540, Nr 215, poz.

1666, z 2010 r. Nr 57,

poz. 357, Nr 75, poz.

473, Nr 107, poz. 679,

Nr 226, poz. 1476, Nr

238, poz. 1578, Nr

247, poz. 1652, Nr

257, poz. 1726.

Dział I

Przepisy ogólne

Art. 1.

1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.

2. Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.

Art. 2.

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:

1) terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Pol-

skiej;

2) państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie

Wspólnoty Europejskiej;

3) terytorium Wspólnoty - rozumie się przez to terytoria państw członkow-

skich Wspólnoty Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej usta-

wy:

a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej,

wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i

Dhekelia traktuje się jako terytorium Republiki Cypru,

b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje

się jako wyłączone z terytorium Wspólnoty Europejskiej:

- wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej

Niemiec,

- Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,

- Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano - z Repu-

bliki Włoskiej,

- departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Fran-

cuskiej,

- Górę Athos - z Republiki Greckiej,

- Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii,

- Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Bry-

tanii i Irlandii Północnej,

c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Wspólnoty Europej-

skiej;

4) terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium pań-

stwa wchodzące w skład terytorium Wspólnoty;

Ilekroć w ustawie uży-

wa się terminu „rachu-

nek bankowy”, w od-

niesieniu do przedsię-

biorcy, o którym mowa

w art. 22 ust. 2 ustawy o

swobodzie działalności

gospodarczej, należy

przez to rozumieć także

rachunek tego przed-

siębiorcy w spółdziel-

czej kasie oszczędno-

ściowo-kredytowej

(Dz.U. z 2004 r. Nr 173,

poz. 1808).

2011-02-08

©Kancelaria Sejmu

s. 2/192

5) terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa nie-

wchodzące w skład terytorium Wspólnoty;

6) towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie po-

stacie energii;

7) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium

państwa trzeciego na terytorium kraju;

8) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny

określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza te-

rytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7, jeżeli

wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz, lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z

wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów

wyposażenia lub zaopatrzenia łodzi rekreacyjnych oraz prywatnych

statków powietrznych lub innych prywatnych środków transportu, w

tym środków transportu, o których mowa w art. 16 rozporządzenia Ra-

dy (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 października 2005 r. ustanawiającego

środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego

systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005,

str. 1), zwanego dalej „rozporządzeniem nr 1777/2005”;

9) imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykona-

nia których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1

pkt 4;

10) nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do trans-

portu osób lub towarów:

a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej

niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata,

jeżeli przejechały nie więcej niż 6.000 kilometrów lub od momentu do-

puszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za mo-

ment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień,

w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia

do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał on obo-

wiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależ-

ności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można usta-

lić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym pod-

legał on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego

pojazdu uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta

pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty

dla celów demonstracyjnych przez producenta,

b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były uży-

wane nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu

ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjąt-

kiem statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za mo-

ment dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień, w

którym została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub

dzień, w którym została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyj-

nych przez producenta,

c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1 550 ki-

logramów, jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub

od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 mie-

2011-02-08

©Kancelaria Sejmu

s. 3/192

siące, z wyjątkiem środków transportu lotniczego, o których mowa w

art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku po-

wietrznego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez produ-

centa pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy

użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;

11) podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości do-

danej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem po-

datku od towarów i usług nakładanego tą ustawą;

12) obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to budynki

mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji

Obiektów Budowlanych w dziale 11;

13) urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje

właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;

14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w

wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy

lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:

a) wybudowaniu lub

b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu

przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% warto-

ści początkowej;

14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to wybudowanie budynku,

budowli lub ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podat-

ku dochodowym;

15) działalności rolniczej – rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,

w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego

oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod

folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów,

hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów

użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz

chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także upra-

wy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich

grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego

i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i labo-

ratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników,

prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodar-

stwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z

wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz

bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a także świadczenie usług rolniczych;

16) gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozu-

mieniu przepisów o podatku rolnym;

17) gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone

przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;

18) gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w

zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;

19) rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy

produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub

świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na

podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na pod-

stawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;

2011-02-08

©Kancelaria Sejmu

s. 4/192

20) produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku

nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z

produktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu

środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim;

21) usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku

nr 2 do ustawy;

22) sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne

świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrz-

wspólnotową dostawę towarów;

23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę to-

warów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towa-

rów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznacze-

nia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dosta-

wa dokonywana jest na rzecz:

a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej

podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku

rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa

w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem po-

datku od wartości dodanej;

24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę

towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od

wartości dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego

innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem prze-

znaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że

dostawa jest dokonywana na rzecz:

a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art.

15, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub

b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w

rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrz-

wspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;

25) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i

usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w

poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiada-

jącej równowartości 1 200 000 euro,

b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego fundusza-

mi inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą

świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeże-

li kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usłu-

gi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podat-

kowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości

45 000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według śred-

niego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy

dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrą-

gleniu do 1 000 zł;

2011-02-08

s. 5/192

26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi, o których mowa w

art. 11 rozporządzenia nr 1777/2005, z uwzględnieniem art. 12 tego rozpo-

rządzenia;

26a) systemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na

terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim syste-

mem;

27) wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumie-

niu przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w

systemie gazowym;

27a) systemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system elektroener-

getyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Pra-

wo energetyczne (Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm. 1) );

27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu

uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub

usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokony-

wana jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach

uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na

terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej do-

stawy towarów lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:

a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towa-

rów lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt

wytworzenia, określone w momencie dostawy,

b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt ponie-

siony przez podatnika na wykonanie tych usług;

27c) magazynie konsygnacyjnym – rozumie się przez to wyodrębnione u podat-

nika zarejestrowanego jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97

ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarów należących do

podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczonych przez niego lub

na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium

kraju do tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik

VAT UE, przechowujący towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do roz-

porządzania tymi towarami jak właściciel następuje w momencie ich pobra-

nia;

27d) prowadzącym magazyn konsygnacyjny – rozumie się przez to podatnika,

który przechowuje w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego

magazynu;

27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa - rozumie się przez to organizacyj-

nie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół

składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przezna-

czonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem

mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te

zadania;

27f) czasopismach specjalistycznych – rozumie się przez to drukowane wydaw-

nictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU

58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz.

708, Nr 158, poz. 1123 i Nr 170, poz. 1217, z 2007 r. Nr 21, poz. 124, Nr 52, poz. 343, Nr 115, poz.

790 i Nr 130, poz. 905, z 2008 r. Nr 180, poz. 1112 i Nr 227, poz. 1505, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr

69, poz. 586, Nr 165, poz. 1316 i Nr 215, poz. 1664 oraz z 2010 r. Nr 21, poz. 104 i Nr 81, poz. 530.

2011-02-08

USTAWA O VAT 2011 - tekst ujednolicony.pdf

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: